Дипломная работа: Понятие эффективности деятельности предприятия

Содержание

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЭФФЕКТИВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Понятие эффективности деятельности предприятия
1.2 Методика оценки эффективности предприятия

2 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОГО ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1 Экономико-организационная характеристика предприятия
2.2 Производственно-финансовые показатели ТОО «СП Электронпост.kz»
2.3 Расчет относительных показателей для оценки деятельности предприятия

3 ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
3.1 Основные пути повышения финансовых результатов предприятия
3.2 Укрепление финансового состояния предприятия
В своем Послании к народу Президент Республики Казахстан Н.А. Назарбаева отметил, что «в ближайшие 10 лет государству предстоит не просто обеспечить и поддерживать устойчивое развитие экономики, но и управлять её ростом. Решить эту задачу невозможно без обеспечения финансовой устойчивости организаций, являющихся первичной ячейкой национальной экономики» [1, с.2].
Каждая организация, даже самая маленькая фирма является одним из элементов в системе, называемой экономикой государства. От того, насколько эффективна деятельность каждой отдельно взятой организации, зависит успех развития самого предприятия в условиях рыночной экономики и уровень развития экономики государства в целом.
Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности деятельности предприятия, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления деятельности, инициативы и т.д. Для правильного определения важнейших направлений повышения эффективности необходимо провести экономический анализ. С его помощью выявляются наиболее значимые характеристики и стороны деятельности предприятия. А также делаются прогнозы его будущего состояния, после чего на основе этих прогнозов вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы (производственной и рыночной активности) и управленческие решения, разрабатываются процедуры контроля - за их выполнением, выявляется резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.
Экономическому анализу всегда придавалось большое значение. Он позволяет определить эффективность как отдельного предприятия, группы предприятий, так и в конечном счете, всей экономики в целом. А с переходом на рыночный путь развития, с созданием рыночной экономики, с появлением огромного количества независимых самостоятельных предприятий и организаций, экономический анализ приобретает еще большую важность.
Оценка эффективности деятельности предприятия необходима не только руководителю предприятия для анализа финансового положения, а также ряду других лиц, которые принимают непосредственное участие в хозяйственной деятельности предприятия:
1) инвесторам, которым необходимо принять решение о формировании портфеля ценных бумаг предприятия
2) кредиторам, которые должны выдать при необходимости кредиты предприятию и быть уверенными, что их кредиты вернут вместе с процентами, раньше, чем предприятие обанкротится;
3) аудиторам, которым необходимо проверить отчетность и хозяйственную деятельность предприятия и дать соответствующие рекомендации по ведению бухгалтерского учета;
4) руководителям маркетинговых и рекламных отделов, которые на основе этой информации создают стратегию продвижения товара на рынки.
Если при плановой экономике предприятие, бывшее тогда государственным, могло рассчитывать на получение денежных средств от государства - на различные дотации и финансирование, а также на получение кредитов в государственном банке даже при неблагоприятном финансовом положении, то есть могло рассчитывать на выживаемость даже при невнимательном отношении к своей финансово-экономической деятельности, то в условиях рынка ситуация значительно меняется. Произошло разгосударствление экономики.
Предприятия стали не только государственными, а в подавляющем своем большинстве - частными или акционерными. Изменилась схема финансирования предприятий, главной целью и главным экономическим смыслом работы предприятия стало получение прибыли.
Изменились и взаимоотношения отдельного предприятия с внешней экономической средой. При самостоятельном выборе партнера стало важным и нужным получение информации об эффективности финансово - экономической деятельности предприятия, а экономический анализ - важный инструмент для получения данной информации в целях вынесения хозяйственно-управленческого решения.
Результаты финансового анализа позволяют выявить уязвимые места, требующие особого внимания. Иногда оказывается достаточным обнаружить эти места, чтобы разработать мероприятия по их ликвидации.
Формирование рыночной экономики обуславливает развитие анализа в первую очередь на микроуровне - на уровне отдельных предприятий и их внутренних подразделений. Анализ на микроуровне связан с повседневной финансово - хозяйственной деятельностью предприятий, их коллективов, менеджеров.
Целью данной дипломной работы является
анализ финансового состояния ТОО «СП Электронпост.kz» и оценка эффективности его деятельности.
В ходе исследования предполагается решить ряд задач:
- раскрыть теоритические основы и факторы эффективной деятельности предприятия в условиях рыночной экономики;
- проанализировать финансовые результаты деятельности предприятия за 2008 год, на основе бухгалтерского баланса;
- оценить эффективность и пути совершенствования финансовой деятельности предприятия.
Объект исследования – Товарищество с ограниченной ответственностью «СП Электронпост.kz».
Предметом исследования в настоящей работе является производственная и финансовая политика предприятия.
Теоретико-математической основой исследования стали разработки, концепции и гипотезы, обоснованные и представленные в современной экономической литературе. В рамках системного подхода в данной работе использовались методы сравнительного, субъектно-объектного, функционально-структурного анализа, статистики, а также экономического моделирования.
Большой вклад в разработку экономики предприятия внесли российские ученые А.М. Бирман, Г.Л.Багиев, Н.Л. Зайцев, зарубежные ученые Дж.К.В.Хорн, П. Друкер и другие. Также, при подготовке и написании работы оказали труды казахстанских авторов – К.К. Ильясов, В.Д. Мельников, В.К. Радостовец, В.В. Радостовец, О.И. Шмидт.
При подготовке и написании дипломной работы были использованы различные литературные источники по исследуемой теме, периодические издания, монографии и труды ведущих западных и отечественных классиков экономической науки, труды казахстанских авторов, нормативно-правовые акты и Законы Республики Казахстан, а также бухгалтерская отчетность ТОО «СП Электронпост.kz» за 2008г.
Настоящая работа состоит из введения, трех разделов, заключения, списка используемых источников и приложений.



1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЭФФЕКТИВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Понятие эффективности деятельности предприятия

Термин «эффективность» универсален. Его применяют во всех сферах человеческой деятельности: экономике, политике, науке, технике, культуре и т. д.
В смысловом отношении эффективность связывается:
- во-первых, с результативностью работы или действия;
- во-вторых, с экономичностью, то есть минимальным объемом затрат для выполнения данной работы или действия. Однако результативность не в состоянии всесторонне характеризовать эффективность, поскольку результат может быть достигнут, но не лучший. Экономичность также не характеризует эффективность, поскольку это могут быть минимальные затраты при невысоких результатах. Поэтому под эффективностью понимается уровень (степень) результативности работы или действия в сопоставлении с затратами.
В экономике предприятия в самом общем виде эффективность означает результативность хозяйственной деятельности предприятия, соотношение между достигнутыми результатами и затратами живого и овеществленного труда [2, с.37]. Уровень эффективности характеризует уровень развития производительных сил и является важнейшим показателем развития экономики. На предприятии затраты имеют форму авансируемого основного и оборотного капитала, а конечные результаты - форму прибыли. Таким образом, показатель эффективности дает представление о том, какой ценой предприятие получает прибыль. Сопоставление затрат и результатов используется в практике обоснования хозяйственных решений.
Уровень эффективности определяется сопоставлением двух величин - экономического эффекта (результата) и затрат ресурсов, при помощи которых он был достигнут:

Эффект Затраты ресурсов
Эффективность = -------------- или ---------------------
Затраты ресурсов Эффект


При оценке эффективности необходимо различать критерий и показатели.
Показатели эффективности дают представление о том, ценой каких затрат ресурсов достигается эффект. То есть с их помощью измеряется уровень эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
Измерить с помощью одного показателя уровень эффективности невозможно, поскольку он складывается под воздействием многих факторов, порой противодействующих друг другу. Поэтому среди всей совокупности показателей принято выделять один, наиболее полно характеризующий уровень эффективности, имеющий не только количественную, но и качественную определенность. Такой показатель в экономике принято называть критерием.
В качестве критерия могут выступать различные показатели:
- на уровне предприятия - максимальная прибыль на единицу ресурсов;
- в масштабе национальной экономики - максимальный ВВП на единицу потребленных ресурсов.
Анализ показывает, что эти показатели характеризуют скорее цели производства, их соотношение между затратами и результатами. В наибольшей мере требованиям оценки экономической эффективности отвечает такой показатель, как производительность труда. Чаще всего его называют в качестве критерия эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Что касается частных показателей эффективности, то их номенклатура зависит от цели и объекта оценки.
Иногда понятия «критерий» и «показатель» употребляются как синонимы. Такой подход нельзя назвать обоснованным. Дело в том, что результат производственно-хозяйственной деятельности или осуществление тех или иных организационных, технических, экономических и других мероприятий может быть выражен качественно и количественно, то есть имеет качественную и количественную определенность. Качественная сторона производственного результата отражается критерием, а количественная - показателями эффективности. Показатели эффективности, количественно выражающие какой-либо критерий, различаются между собой по полноте, с которой они характеризуют эффективность. Так, показатель производительности живого труда является локальным по отношению к показателю производительности совокупного труда, он охватывает лишь часть сферы функционирования труда.
Различают натуральные, стоимостные, условные и другие показатели оценки экономической эффективности. Использование каждого из них имеет свои положительные и отрицательные стороны. Широкое применение при оценке эффективности получили натуральные показатели, такие как выработка продукции в натуральном выражении. Их использование исключает побочное влияние, например, цен на результаты измерения эффективности. Но применение натуральных показателей очень ограниченно. Оно возможно только при сравнении однородной продукции или качественно однородного труда.
Поиски возможности соизмерить разнокачественную продукцию и разнокачественный труд каким-либо синтетическим показателем без применения стоимостных категорий привели к разработке различных условных показателей (чистая продукция, добавленная стоимость, нормативная трудоемкость). Основной недостаток существующих в настоящее время расчетных, условных показателей - их слабая научная обоснованность. Все это говорит о том, что универсальных, всеобъемлющих показателей эффективности пока не разработано. Выбор наиболее подходящего из имеющихся должен быть сделан исходя из конкретных условий определения эффективности на каждом предприятии.
Эффективность различных видов хозяйственной деятельности определяется в целях решения двух планово-экономических задач. Во-первых, для выявления и оценки уровня использования отдельных видов затрат и ресурсов, а также экономической эффективности производства на различных его уровнях (национальной экономики, отрасли, предприятия, отдельного хозяйственного мероприятия). Во-вторых, для экономического обоснования и отбора наилучших (оптимальных) производственно-хозяйственных решений (внедрение новой техники, технологии и организации производства, труда и управления, размещение предприятий, варианты инвестирования и т.д.).
В соответствии с названными объектами и методами расчета различают общую (абсолютную) и сравнительную (относительную) экономическую эффективность производства.
Общая (абсолютная) применяется для анализа и оценки общеэкономических результатов, эффективности производства на различных уровнях экономики за определенный период и в динамике [3, с.132]. Она характеризует величину экономического эффекта в сопоставлении с затратами и ресурсами. Ее определение базируется на расчете обобщающих и дифференцированных показателей, отражающих уровень эффективности затрат и ресурсов. Например, на уровне национальной экономики таким показателем будет отношение ВВП к численности работников сферы материального производства, на уровне предприятия — рентабельность производства.
Сравнительная (относительная) эффективность определяется в целях обоснования социально-экономических преимуществ какого-либо варианта решения производственно-хозяйственной задачи, отбора из рассматриваемых вариантов наиболее эффективного с точки зрения соотношения текущих и единовременных затрат при его реализации [4, с.95]. Если, например, один из сравниваемых вариантов при реализации требует меньших капитальных вложений и одновременно обеспечивает более низкую себестоимость продукции, то при прочих равных условиях он признается по показателю сравнительной эффективности экономически более выгодным. В этом случае достигается двойной эффект: экономия от снижения себестоимости продукции и экономия на производственных фондах и капитальных вложениях.
Могут быть случаи, когда вводятся дополнительные капитальные вложения, которые снижают себестоимость продукции, работ и услуг. Целесообразность их осуществления также может быть оценена с помощью сравнительной эффективности.
Сравнительная эффективность определяется как отношение экономии текущих затрат к обратной разности капитальных вложений по вариантам [4, с.130].
Расчеты общей и сравнительной эффективности дополняют друг друга, то есть все известные методы оценки эффективности хозяйственных решений, например инвестиционных проектов, представляют собой сочетание показателей общей и сравнительной эффективности.
Следует иметь в виду, что показатели общей эффективности могут применяться при выборе одного из нескольких альтернативных вариантов решения производственно-хозяйственной задачи. Но обратное невозможно: показатели сравнительной эффективности не могут характеризовать абсолютную эффективность. Данное обстоятельство объясняется тем, что показатели абсолютной эффективности являются универсальными, а показатели сравнительной эффективности в практику оценки введены для решения частных задач и расчетов при сравнении различных вариантов и основаны на сравнении текущих затрат и инвестиции.
В методологии оценки эффективности помимо экономической принято выделять социально-экономическую эффективность. Она отражает не только эффективность потребления результатов труда.
Проблема состоит в том, что многие социально экономические мероприятия, проводимые на предприятии, по показателям абсолютной и сравнительной эффективности могут быть убыточными, поскольку между человеческим фактором, на который они оказывают влияние, и результатами хозяйственной деятельности отсутствует прямая связь.
Социально-экономическая эффективность может выражаться в таких показателях, как степень удовлетворенности членов трудового коллектива результатами труда, условия и безопасность труда, утомляемость, нагрузка на внешнюю экологическую среду, качество жизни и т. п. [5, с.203].
В ряде проектов социально-экономическая эффективность может быть решающим фактором их реализации. Показатели социально-экономической эффективности дополняют расчеты абсолютной и сравнительной эффективности, делая оценку эффективности более системной и комплексной.

1.2 Методика оценки эффективности предприятия

В зависимости от объекта и способа оценки методы определения и система показателей экономической эффективности могут существенно различаться. Так, выделяют методы определения экономической эффективности производственно-хозяйственной деятельности (функционирования) предприятия в целом, отдельных хозяйственных процессов (производства, маркетинга, формирования и использования ресурсов, сбыта, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ), управления предприятием, организации производства, труда и управления, инноваций (нововведений) и т.п. [6, с.117].
Например, большинство отечественных методик определения экономической эффективности предназначены для оценки эффекта в производстве: технико-экономического обоснования выбора наилучших вариантов создания и внедрения в производство новой техники; отражения показателей экономической эффективности в нормах, нормативах и планах развития предприятий; совершенствования ценообразования и стимулирования разработчиков. Поэтому все показатели эффективности производства базируются на оценке эффективности использования производственных ресурсов, к которым относятся основные и оборотные фонды, трудовые ресурсы, инвестиции [7, с.53].
Эффективность производственно-хозяйственной деятельности помимо эффективности производства включает в себя эффективность использования финансовых ресурсов предприятия.
Финансовые ресурсы предприятия - это денежные ресурсы, находящиеся в его распоряжении. Они могут быть собственными и заемными [8, с.1001].
Отдельные методики оценки финансовых ресурсов в настоящее время имеются. Однако комплексные методы оценки эффективности функционирования, учитывающие синергический эффект взаимодействия производственной и финансовой деятельности предприятия, пока не разработаны.
Методика расчетов экономической эффективности зависит также от отраслевой специфики предприятия. Так, факторы и источники экономии в машиностроении и легкой промышленности могут быть совершенно разными.
Одним из наиболее известных методов оценки эффективности деятельности предприятия является метод рентабельности, характеризующий размер полученной прибыли в зависимости от объема продаж и стоимости активов предприятия.
Чтобы определить уровень эффективности работы предприятия, полученную им прибыль необходимо сопоставить с соответствующими затратами.
Во-первых, затраты могут рассматриваться как текущие издержки предприятия - себестоимость продукции (работ, услуг). Здесь возможны различные варианты определения текущих издержек и прибыли, используемых при расчетах.
Во-вторых, затраты могут быть приняты как авансированная стоимость (авансированный капитал) для обеспечения производственной, всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия. При этом также возможны различные варианты определения, расчета авансированной стоимости и определения прибыли, принимаемой для расчетов.
Прибыль представляет собой часть вновь созданной стоимости и выступает одной из форм чистого дохода общества, образующегося в сфере материального производства. Предприятие получает прибыль после того, как воплощенная в созданном продукте стоимость, осуществив стадию обращения, принимает денежную форму. Она является частью выручки от реализации продукции (работ, услуг), которая остается после вычета налогов, уплачиваемых из выручки, и затрат на производство [9, с.15]. В отличие от прибыли, доход предприятия представляет собой реализованную вновь созданную стоимость (часть выручки, которая остается после вычета из нее материальных затрат на производство продукции).
Прибыль как экономическая категория выступает:
- в качестве целевого ориентира деятельности предприятия;
- результативным оценочным показателем деятельности предприятия;
- источником развития предприятия и финансирования его деятельности.
Являясь оценочным показателем, прибыль характеризует совокупную эффективность использования всех ресурсов предприятия.
Наличие прибыли позволяет удовлетворить экономические интересы государства, предприятия, работников и собственников.
Наличие прибыли для удовлетворения экономических интересов государства обеспечивается через уплату налогов, которые затем государство использует для решения социальных задач.
Экономические интересы предприятия заключаются в увеличении доли прибыли, остающейся в его распоряжении и направляемой на его развитие.
Интересы работников в увеличении прибыли связаны с созданием дополнительных возможностей для их материального стимулирования.
Собственники также заинтересованы в росте прибыли, так как рост прибыли означает увеличение ресурсов их собственности и увеличение получаемых ими дивидендов.
Сущность прибыли может рассматриваться с различных позиций. Наиболее распространенным является рассмотрение прибыли с функциональной точки зрения и с позиции происхождения.
Основоположником функционального подхода является американский экономист П. Самуэльсон. Он определял прибыль как безусловный доход от факторов производства; как вознаграждение за предпринимательскую деятельность, технические нововведения и усовершенствования, за умение рисковать в условиях неопределенности; как монополистический доход в определенных рыночных ситуациях; как этическую категорию.
Сторонники немецкой экономической школы (Ф.Хайек) рассматривают прибыль с позиции ее происхождения, а именно как «награду», заработанную благодаря предпринимательской инициативе; прибыль «неожиданную», полученную при благоприятной рыночной ситуации и обстоятельствах, признанную органом государственной власти или соответствующим законодательством (легализованную.
В экономической практике различают множество видов прибыли - номинальная, минимальная, нормальная, целевая, максимальная, консолидированная, экономическая, бухгалтерская, чистая и т. д.
Номинальная прибыль характеризует фактический размер полученной прибыли [10, с.98].
Минимальная, нормальная, максимальная прибыли связаны с разными уровнями объема производства и указывают, в какой области находится предприятие (безубыточности, прибыльности, убыточности). Минимальной считается прибыль, которая обеспечивает предприятию минимальный уровень доходности на вложенный капитал. Величина минимального уровня доходности принимается равной среднему проценту ставки банка по депозитам, сложившейся за исследуемый период [10, с.98].
Нормальная прибыль - минимальный доход или плата, необходимая для удержания предприятия в определенной отрасли.
Максимальная прибыль определяет целевую установку при планировании деятельности предприятия. Ее достижение означает снижение издержек производства и реализации до минимума.
Объем производства, обеспечивающий максимум прибыли, устанавливается в точке, в которой достигается равенство предельного дохода и предельных издержек.
Консолидированная прибыль - прибыль, свободная от бухгалтерской отчетности о деятельности и финансовых результатах отдельно материнских и дочерних предприятий. Выгодность применения консолидированной прибыли определяется экономией на налоговых платежах и снижении отрицательных последствий от рисковых видов деятельности [11, с.43].
Экономическая прибыль представляет собой разность между выручкой (валовой доход) и экономическими издержками (сумма явных и неявных издержек) [6, с.318].
Бухгалтерская прибыль - разность между полученной выручкой и бухгалтерскими издержками (явными). Ее величина тождественна балансовой прибыли [6, с.299].
Источниками экономической прибыли является реализация продукции, прочая реализация, внереализационные операции, инновационная деятельность, монопольная ситуация, не страхуемые риски (изменение рыночной конъюнктуры, налогового законодательства, риск, связанный с освоением новых товарных территориальных рынков, риск, обусловленный наличием инфляционных процессов в национальной экономике).
Источниками бухгалтерской прибыли являются реализация продукции, прочая реализация, внереализационные операции. Прибыль на предприятии рассматривается не только как основная цель, но и как главное условие его деловой активности. Оценивая уровень или изменение деловой активности, проводят различия между понятиями ожидаемой прибыли (которая может быть получена в будущем в результате хозяйствования) и фактически полученной.
С учетом этого различают следующие функции прибыли:
инвестиционная - поскольку ожидаемая прибыль является основой принятия инвестиционных решений;
результативная - фактически полученная прибыль оценивает эффективность деятельности предприятия;
финансирующая — часть полученной или ожидаемой прибыли определяется в качестве источника самофинансирования предприятия;
стимулирующая - часть ожидаемой или полученной прибыли может быть использована в качестве источника материального вознаграждения работников предприятия и выплат дивидендов владельцам капитала.
Соотношение прибыли с авансированной стоимостью или текущими издержками выражает рентабельность. В наиболее широком понятии рентабельность означает прибыльность или доходность:
- производства и реализации отдельных видов и всей совокупности продукции (работ, услуг);
- предприятий, организаций как субъектов хозяйственной деятельности;
- отраслей экономики.
Рентабельность непосредственно связана с величиной прибыли. Однако ее нельзя отождествлять с абсолютной суммой полученной прибыли. Рентабельность — это относительный показатель, отражающий уровень доходности и измеряемый как коэффициент в процентах.
Многообразность вариантов решений, принимаемых при определении прибыли, текущих издержек, авансированной стоимости для расчета рентабельности обусловливают наличие значительного количества ее показателей.
Для расчета уровня доходности предприятия все показатели рентабельности могут быть объединены в следующие группы:
Показатели, рассчитываемые для оценки доходности деятельности предприятия в целом. Методика их расчета основана на применении показателей прибыли предприятия или прибыли от реализации продукции/услуги, чистой прибыли (в числителе) и показателей реализованной продукции/услуги, себестоимости, величины акционерного капитала, вложенного капитала, собственного капитала, заемного капитала или совокупного капитала (в знаменателе).
Показатели, рассчитываемые для оценки доходности продукции/услуги, а также используемых ресурсов производства и затрат. Методика их расчета также базируется на применении показателей прибыли предприятия, прибыли от реализации продукции/услуги, чистой прибыли (в числителе) и показателей совокупных затрат себестоимости, основных фондов, оборотных средств, оплаты труда, численности работников, производственных площадей и т.д.
Наиболее распространенными показателями в практике отечественных предприятий являются:
- рентабельность продукции — определяется как отношение прибыли предприятия (прибыли от реализации продукции или чистой прибыли) к себестоимости продукции (изготовленной, товарной или реализованной) [12, с.95];
- рентабельность изделия - определяется как отношение прибыли, закладываемой в цену изделия, к себестоимости изделия [12, с.97];
- рентабельность оборота - рассчитывается как частное отделения величины чистой прибыли на объем реализованной продукции[13, с.52].
Кроме того, предприятие может использовать и ряд других показателей рентабельности для характеристики уровня доходности своих активов, ресурсов и продукции.
Для расчета рентабельности отраслей экономики в расчет принимается общая сумма прибыли, полученная предприятиями, объединениями, другими хозрасчетными формированиями, входящими в соответствующую отрасль экономики. На уровень рентабельности отрасли будут оказывать влияние наличие в ней низкорентабельных и убыточных предприятий.
Для того чтобы предприятие могло эффективно осуществлять свою деятельность и развиваться, необходима четкая стратегия его развития, а также стратегия финансирования данного развития (собственные и заемные источники).
В основе стратегии развития лежит стратегия роста прибыли. Она формируется:
- на основе данных анализа использования прибыли в прошлых периодах (это ретроспективный анализ);
- на основе оценки потребности прибыли на текущий период и в перспективе;
- на базе принятых управленческих решений о стратегии развития предприятия (данные решения реализуются в конкретных инвестиционных проектах).
Резервы роста прибыли — это неиспользуемые возможности предприятия, возможность уменьшения издержек производства и реализации продукции [6, с.343].
При определении потребности предприятия в прибыли принимается во внимание необходимость осуществления из прибыли первоочередных платежей, вытекающих из финансово-хозяйственной деятельности предприятия:
- налога на недвижимость;
- процентов по банковскому инвестиционному кредиту;
- возвращаемой части кредита банку;
- возвращаемой части коммерческого кредита (для приобретения основных фондов) и т.д.
Максимальная потребность в прибыли определяется на основе учета экономических интересов собственника и трудового коллектива предприятия. В первую очередь это величина определяется на основе плана развития предприятия.
На основе прибыли рассчитываются следующие показатели рентабельности:
Все вышеперечисленные показатели являются относительными, но немаловажное значение имеют и абсолютные показатели эффективности или эффекта работы предприятия. К ним относятся:
объем продаж продукции (работ, услуг);
полная себестоимость продукции;
прибыль от продажи;
балансовая прибыль (до налогообложения);
чистая прибыль (после налогообложения).
Абсолютные показатели лежат в основе расчета относительных показателей и характеризуют финансовые результаты.
Конкурентоспособность фирмы связана с конкурентоспособностью ее продукции или услуги. Увеличение объема продаж, как правило, ведет к увеличению прибыли, росту показателей рентабельности.
Загрузка производственных мощностей, увеличение портфеля заказов, увеличение капитальных вложений в производство свидетельствует о повышении конкурентоспособности предприятия.
Эффективность работы предприятия характеризуется его финансовым состоянием. Важнейшими обобщающими показателями финансового состояния выступают следующие критерии.
1) Платежеспособность – способность выполнять свои внешние (краткосрочные и долгосрочные) обязательства, используя свои активы [14, с.164].
Платежеспособность характеризуется коэффициентом платежеспособности, который определяется по формуле:

, (9)
Коэффициент измеряет финансовый риск, т. е. вероятность банкротства. Высокий коэффициент платежеспособности отражает минимальный финансовый риск и хорошие возможности для привлечения дополнительных средств со стороны.
2) Ликвидность предприятия – отражает его способность вовремя оплатить предстоящие долги (обязательства) или возможность превратить активы предприятия в деньги для оплаты обязательств[15, с.125].
Ликвидность характеризуется показателями:
2.1 Экономико-организационная характеристика предприятия

В Казахстане существовали и существуют десятки попыток сделать логистическую систему цельной для всей страны, в основном частными предприятиями. Но насколько крупным бы ни было частное предприятие, в любом случае для этого нужны тысячи людей, сотни складов, тысячи единиц автотранспорта и курьеров.
Создать такую структуру и поддерживать ее в рабочем состояние очень сложно. Ставка на логистику — это мировая тенденция.
ТОО «СП «Электронпост.kz» - совместное предприятие АО «Казпочта», AO «Eesti Elektronpost» и консалтинговой компании «Аstermann LLP», основной сферой деятельности которого является предоставление услуг информационной логистики.
10 октября 2006 г. в Астане с визитом находился Министр экономики и коммуникаций Эстонии Э. САВИСААР с целью проведения переговоров и торжественного открытия казахстанско-эстонского совместного предприятия почтовых служб двух стран «Elektronpost.kz».
Идея данного проекта зародилась два года назад, когда в ходе визита Президента Эстонской Республики А.Рюйтеля в Казахстан. Главы двух государств пришли к решению о необходимости поддержки данной инициативы почтовиков Казахстана и Эстонии.
Целью создания ТОО «СП Электронпост.kz» является осуществление деятельности, направленной на извлечение прибыли, на основании предоставление услуг по распечатке, упаковке в конверты и рассылке почтовых отправлений по территории Казахстана.
В дополнение к этому предлагает услуги по архивации, управлению данными, электронного и прямого маркетинга.
ТОО «СП Электронпост.kz» является юридическим лицом, имеет печать, штампы, бланки со своим наименованием, расчетный и иные счета в учреждениях банков.
ТОО «СП «Электронпост.kz» осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Республики Казахстан, на основании Устава, предусматривающем следующие виды предпринимательства:
- услуги дигитальной распечатки;
- управление данными, услуги электронного и прямого маркетинга;
- распечатка материалов, счетов-извещений, уведомлений, рекламной продукции;
- услуги фальцевания (упаковки в конверты);
- рекламно-издательская и полиграфическая деятельность;
- оптовая и розничная торговля;
- торгово-посредническая деятельность;
- закуп, хранение, реализация товаров народного потребления;
- инжиниринг, маркетинг, консалтинг, «ноу-хау»;
- внешнеэкономическая деятельность;
- иные виды деятельности, соответствующие цели создания.
ТОО «СП Электронпост.kz» находится по адресу: г. Алматы, ул. Бродского, 33.
Директор, назначенный на должность Решением Общего собрания учредителей ТОО «СП Электронпост.kz», осуществляет текущее руководство деятельность предприятия, организует работу, обеспечивает выполнение решений учредителей, действует от имени организации, представляет его интересы, заключает договора, в том числе трудовые, выдает доверенности на совершение действий от имени предприятия, открывает счета в банковских учреждениях, принимает на работу и увольняет работников, применяет меры поощрения к работникам и налагает дисциплинарные взыскания, издает приказы и дает указания, обязательные для выполнения всеми подчиненными ему работниками, решает все вопросы деятельности организации, пользуется правом распоряжения средствами.
По месту нахождения предприятия ведется полная документация, в том числе: учредительные документы, а также нормативные документы, регулирующие и регламентирующие порядок работы предприятия; документы бухгалтерского учета; протоколы заседаний учредителей и др.
Директор и главный бухгалтер являются ответственными лицами за финансовую и бухгалтерскую отчетность.
ТОО «СП Электронпост.kz» создано в 2006 году, что подтверждается Свидетельством о государственной регистрации юридического лица №77645-1910-ТОО (ИУ), выданного Управлением юстиций города Алматы 11.05.2006 года.
Имущество предприятия находится в собственности предприятия.
ТОО «СП Электронпост.kz» от своего имени заключает договора, приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права, исполняет обязанности, может быть истцом и ответчиком в суде. По своим обязательствам оно несет ответственность всем принадлежащим ему имуществом.
Управление предприятием осуществляется в соответствии с законодательством Республики Казахстан и уставом на основе сочетания прав и интересов трудового коллектива и учредителей.
Предприятие самостоятельно определяет свою структуру, штаты и затраты на содержание предприятия.
По состоянию на 31 декабря 2008 ода фактическое число сотрудников ТОО «СП Электронпост.kz» составляет 18 человек.
Совместное предприятие быстро набирает обороты. Как показали три года успешной работы, услуги информационной логистики оказались очень востребованными — сегодня клиентами ТОО «СП Электронпост.kz» являются крупнейшие пенсионные фонды Казахстана, ряд коммерческих банков, торговые дома и компании, работающие в самых разных секторах экономики республики.
2.2 Производственно-финансовые показатели ТОО «СП Электронпост.kz»

Простое ознакомление с показателями баланса может само по себе многое сказать о предприятии. Такая статья актива, как основной капитал (основные средства – земельные участки, здания и сооружения, машины и оборудование) может служить ориентиром для банка, к которому обратилась предприятие за кредитом, ибо, чем больше недвижимое имущество, тем вернее гарантия возврата заемных средств.
Аналогично величина оборотного капитала предприятия может иметь большое значение для ее поставщиков, поскольку именно она служит показателем состояния текущих расчетов фирмы с поставщиками.
Прирост основных и оборотных средств можно считать положительным, если темпы их роста ниже темпов роста объемов продаж товаров и услуг компании, и отрицательным, если имело место обратное соотношение.
В качестве положительного явления можно также рассматривать увеличение доли денежной наличности и быстрореализуемых ценных бумаг в оборотных средствах, что будет свидетельствовать о расширении возможностей компании по уплате полученных кредитов.
Результат финансово-хозяйственной деятельности ТОО «СП Электронпост.kz» за 2008 год представлен в отчете о прибылях и убытках.
Отчет о прибылях и убытках (форма №2) является одной из основных форм финансовой отчетности, в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности [16, с.348].
Данный отчет характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.
В форме № 2 отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого показателя:
- прибыль/убытки от реализации продукции;
- операционные доходы и расходы (положительные и отрицательные курсовые разницы);
- доходы и расходы от прочей внереализационной деятельности (штрафы, безнадежные долги).
Также представлены:
- затраты предприятия на производство реализованной продукции по полной или производственной стоимости,
- коммерческие расходы, управленческие расходы,
- выручка нетто от реализации продукции,
- сумма налога на прибыль и отложенные налоговые обязательства.
Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником для анализа показателя рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, а также определяет величину чистой прибыли.
Таблица 1 - Отчет о прибылях и убытках за 2008 год
Наименование показателей код строки За 2008 год
Доход (убыток) от реализации продукции и оказания услуг 10 433 602,29
Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг 20 364 752,22
Валовая прибыль 30 68 850,07
Доходы от финансирования 40
Прочие доходы 50 565,67
Административные расходы 60 33 520,37
Расходы по реализации продукции и оказанию услуг 70
Расходы на финансирование 80 7 554,95
Прочие расходы 90 0,00
Прибыль (убыток) за период от продолжаемой деятельности 110 28 340,42
Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности 120 0,00
Прибыль (убыток) до налогообложения 130 28 340,42
Расходы по корпоративному подоходному налогу 140 -128,14
Чистая прибыль 150 28 468,56
Доля меньшинства 160
Итоговая прибыль (итоговый убыток) за период 170 28 468,56

ТОО «СП Электронпост.kz» за период с 01.01.08 по 31.12.08 были оказаны услуги по реализации конвертов, распечатке, конвертованию, а также оказаны посреднические услуги между клиентами и АО «Казпочта», по доставке и рассылке выписок, писем.
По итогам 2008 года были получены доходы на общую сумму 433 602,3 тыс.тенге.
Таблица 2 - Расшифровка доходов
Наименование доходов 2008 год
Конвертование 17 270,60
Распечатка 34 431,61
Доставка 281 842,57
Реализация конвертов для основной услуги 58 699,23
Прочие (типографские, дизайнерские) 41 358,28
Итого 433 602,29

На основании имеющихся данных, рассмотрим структуру доходов ТОО «СП Электронпост.kz» за 2008 год (см. Приложение №1), а также сравним, на сколько возрос объем продаж в 2008 году по сравнению с 2007 годом (см. Приложение №2).
Себестоимость оказанных услуг составила 364 752,22 тыс.тенге.
Из них:

Таблица 3 – Себестоимость услуг
Наименования статей затрат Сумма %
Материальные расходы 51 988 14%
Техническое обслуживание оборудования 20 312 6%
Почтовые услуги 216 535 59%
Прочие услуги связи 259 0,07%
Страхование ГПО Работодателя 36 0,01%
Транспортные расходы 202 0,06%
Заработная плата производ.персонала 16 400 4,5%
Отчисления от фонда заработной платы 1 520 0,4%
Аренда производственных помещений 9 499 3%
Прочие расходы 18 647 5%
Амортизация оборудования 29 352 8%
Производственная себестоимость 364 752 100%

Основные статьи затрат это материальные затраты -51 988 тыс.тенге (14%), услуги за почтовую рассылку 216 535 тыс.тенге (59%), техническое обслуживание оборудования 20 312 тыс. тенге (6%), амортизация производственного оборудования 29 352 (8%), заработная плата производственного и вспомогательного персонала и отчисления от ФЗП -17 920 тыс.тенге (4,9%).
Общие и административные услуги составили 33 520,37 тыс. тенге.
В течение 2008 года, Товариществом было уплачено и отнесено на расходы вознаграждения по договору финансового лизинга 7 554,95 тыс.тенге.
Расходы по отложенным налогам составили (-128) тыс.тенге
Чистая прибыль составила 28 468,56 тыс.тенге.
С начала деятельности Товариществом были приобретены основные средства на сумму 174 804 тыс.тенге и товарно-материальные запасы (конверты) на сумму 46 129,07 тыс.тенге.
Бухгалтерский баланс - это отчет об активах и обязательствах предприятия, стоимость которых выражена в денежных единицах; он показывает активы (средства предприятия) и обязательства (источники их финансирования); показатели являются оценками, а не фактами в строго научном смысле [15, с.268].
Обязательства показывают, какие деньги получены предприятием и откуда. Активы отражают то, как предприятие использовало полученные им деньги. Общая сумма активов должна всегда равняться общей сумме обязательств перед кредиторами и акционерами.
В любом бухгалтерском балансе следует указать название предприятия и дату, к которой относятся показатели.
Бухгалтерский баланс - это один из финансовых отчетов компании, который должен дополняться:
а) отчетом о прибылях и убытках;
б) отчетом об источниках и использовании фондов (отчетом о движении денежных средств);
в) примечаниями к финансовой отчетности;
г) заключением внешнего аудитора.
Бухгалтерский баланс может выглядеть довольно сложным, но в сущности это просто отчет о предприятии.
Большая часть предприятий готовит отчетность через регулярные промежутки времени, отражая в ней то, чем они владеют и что должны.
Бухгалтерский баланс - это отчет о том, что предприятие имеет и что должно на конкретную дату [12, с.168].
Имущество, которым владеет предприятие, называется активами. Различные суммы денег, которые предприятие должно, называются обязательствами. Здания и производственное оборудование - это активы.
Активы включают землю, здания, производственное оборудование, транспортные средства, приспособления и приборы и все остальное чем владеет предприятие и что может быть оценено в денежном выражении.
Запасы сырья (готовой продукции) - это имущество, которое принадлежит предприятию и может быть оценено в денежном выражении и классифицируется как активы.
Теперь для приобретения активов предприятию надлежит получить деньги из различных источников, например, оно может взять заем у финансовой компании или в банке. Затем предприятие будет должно эти деньги.
Деньги, которые предприятие задолжало, называются обязательствами.
Наряду с банковскими и другими ссудами, многие компании получают крупные суммы денег (для них необходимые) от своих акционеров. Акционеры компании, как правило, подписываются на акции или предоставляют в пользование деньги на срок деятельности компании.
Эти деньги - собственный капитал, их получают по подписке на срок деятельности компании; их вернут акционерам только в случае ликвидации компании.
Таким образом, компания должна деньги акционерам.
Деньги, полученные по подписке, являются задолженностью акционерам и, следовательно, частью обязательств компании.
Бухгалтерские балансы могут составляться различными способами, но, независимо от этого, они всегда отражают активы и обязательства данной компании.
Результаты деятельности, представленные в бухгалтерском балансе за 2008 год.

Таблица 4 - Бухгалтерский баланс
Наименование показателей Код строки На отчетную дату прошлого периода На отчетную дату текущего периода
Раздел 1 Краткосрочные активы
Денежные средства (1010-1060) 10 19 390 40 019
Краткосрочные финансовые инвестиции, всего, в том числе: 11 0 0
Краткосрочная дебиторская задолженность, всего, в том числе: 12 3 386 7 953
Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков (1210) 12.1 1 843 4 217
Краткосрочная дебиторская задолженность работников (1250) 12.3 27 0
Прочая краткосрочная дебиторская задолженность (1280) 12.6 1 516 3 737
Запасы, всего, в том числе: 13 41 510 13 609
Сырье и материалы (1310) 13.1 328 317
Товары (1330) 13.3 10 689 13 292
Незавершенное производство (1340) 13.4 30 493 0
Текущие налоговые активы (1400) 14 9 534 3 522
Прочие краткосрочные активы, всего, в том числе: 16 36 183 115
Краткосрочные авансы выданные (1610) 16.1 36 178 98
Расходы будущих периодов (1620) 16.2 5 16
Прочие краткосрочные активы (1630) 16.3 0 0
Итого краткосрочных активов 100 110 002 65 218
Основные средства, всего, в том числе: 24 85 431 103 297
продолжение таблицы 4

Основные средства (2410) 24.1 106 283 153 618
Амортизация основных средств (2420) 24.2 20 852 50 321
Нематериальные активы, всего, в том числе: 27 0 60
Прочие нематериальные активы (2730) 27.1 0 68
Амортизация прочих нематериальных активов (2740) 27.2 0 8
Отложенные налоговые активы (2800) 28 0 128
Прочие долгосрочные активы, всего, в том числе: 29 6 943 3 161
Долгосрочные авансы выданные (2910) 29.1 6 943 3 161
Итого долгосрочных активов 200 92 373 106 646
Баланс (актив) (стр. 100 + стр.200) 202 375 171 864
Раздел 3 Краткосрочные обязательства 0 0
Краткосрочные финансовые обязательства, всего, в том числе: 30 0 0
Краткосрочная кредиторская задолженность, всего, в том числе: 33 31 395 25 867
Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам (3310) 33.1 31 383 25 855
Краткосрочная задолженность по оплате труда (3350) 33.4 13 12
Прочие краткосрочные обязательства, всего, в том числе: 35 108 265 89 761
Краткосрочные авансы полученные (3510) 35.1 108 265 89 761
Итого краткосрочных обязательств 300 139 661 115 712
Раздел 4 Долгосрочные обязательства 0 0
Долгосрочные финансовые обязательства, всего, в том числе: 40 70 062 35 031
Итого долгосрочных обязательств 400 70 062 35 031
Раздел 5 Капитал 0 0
Уставный капитал, всего, в том числе: 50 13 515 13 515
Вклады и паи (5030) 50.3 13 515 13 515
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), всего, в том числе: 55 -20 862 7 606
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года (5510) 55.1 0 28 469
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет (5520) 55.2 -20 862 -20 862
Доля меньшинства 56 0 0
Продолжение таблицы 4
Дополнительно оплаченный капитал (5710) 57 0 0
Итого капитал 500 -7 347 21 121
Баланс (строка 300+строка 400+строка 500+строка 600) 202 375 171 864

Валюта баланса по сравнению с началом года уменьшилась на 30 511 тыс.тенге. Однако если рассмотреть отдельные статьи баланса, следует отметить динамику улучшения:
1. Собственный капитал за год увеличился на 28 469 тыс. тенге, и покрыл убытки предыдущих лет. Нераспределенная прибыль по итогам всего периода деятельности составила 7 606 тыс.тенге.
2. Долгосрочные обязательства по займам уменьшились почти на 50% и составили 35 031 тыс.тенге.
3. Увеличились долгосрочные активы в виде основных средств на 17 866 тыс.тенге, что говорит о дополнительном техническом оснащении материальной базы предприятия.
Дебиторская задолженность по состоянию на 31.12.08 составила 11 573,11 тыс. тенге. Основная часть дебиторской задолженности составляют счета к получению по оказанным договорам. Сумма к получению по заключенным договорам за оказанные услуги, подлежат к получению после подписания акта выполненных работ, которые будут подписаны после получения подтверждения о доставке заказных писем.
Просроченной дебиторской задолженности Товарищество не имеет.
Кредиторская задолженность на 31.12.08 составила 150 743,12 тыс.тенге , из них:
35 030,87 тыс.тенге – сумма обязательств по договору финансового лизинга, перед банком;
по счетам к уплате 25 855,13 тыс.тенге составляет сумма задолженности перед поставщиками и подрядчиками;
89 857 тыс.тенге- авансы полученные.
В международной практике отчет о денежных потоках является составной частью обязательной отчетности. Основной целью отчета о движении денежных средств является обеспечение стейкхолдеров информацией о поступлении и выплате денежных средств предприятия за отчетный период. Эта информация должна помочь дать ответы на следующие вопросы:
- получает ли фирма достаточно средств для покупки основных и оборотных активов с целью дальнейшего роста;
- требуется ли дополнительное финансирование из внешних источников для обеспечения необходимого роста предприятия,
- располагает ли фирма достаточными свободными денежными средствами для их использования на погашение долга или вложений в производство новой продукции;
- осуществляло ли предприятие эмиссию ценных бумаг и, если да, на какие цели использовались полученные средства.
Денежные средства и легко реализуемые ценные бумаги являются главным элементом данного отчета. Он является пулом, в который поступают деньги, и источником, из которого деньги расходуются на различные нужды. Подчеркнем специально, что денежный поток, прошедший через предприятие в течение отчетного периода – это разница между суммой статей баланса “денежные средства” и “рыночные ценные бумаги” на начало и конец периода. Главная цель отчета о движении денег состоит не в том, чтобы оценить величину денежного потока, как разницу между суммой денежного счета и статьи “легко реализуемые ценные бумаги” на конец и начало года. Это можно сделать и с помощью баланса. Цель составления отчета о движении денег состоит в анализе основных направлений притока денег и путей их оттока из предприятия.
Отчет о движении денежных средств, как правило, состоит из трех частей, характеризующих денежные потоки от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности [17, с.43].
В разделе “операционная деятельность” отражаются денежные средства от операций, которые сформировали чистую прибыль за счет операционной деятельности. Типичные входные денежные потоки генерируются следующими операциями:
- продажей товаров и предоставлением услуг;
- получением процентных платежей от других организаций;
- получением дивидендов по акциям других компаний.
Кроме того, денежные средства могут поступать от других операций, например, за счет сдачи помещений или оборудования в аренду.
Типичные выходные денежные потоки происходят за счет:
- оплаты поставщикам за ТМС, энергию и т.п.
- оплаты рабочим и служащим,
- процентных выплат по облигациям и банковским кредитам.
Раздел “инвестиционная деятельность” отражает денежные потоки от операций, связанных с основными средствами предприятия, которые трактуются как долгосрочные инвестиции предприятия. Типичные входные потоки получаются вследствие следующих операций:
- продажа основных средств,
- продажа ценных бумаг,
- получение денег по займам, предоставленным другим компаниям.
Типичные выходные потоки являются следствием
- приобретения основных средств,
- приобретения ценных бумаг других предприятий и государства,
- предоставления денег другим компаниям в долг.
Раздел “финансовой деятельности” отражает получение и расходование денежных средств от операций по привлечению денег от инвесторов и кредиторов, т.е. операций, связанных с долгосрочными обязательствами и собственным капиталом. Типичные входные потоки состоят из:
- получения денег от кредиторов (не включаются счета к получению),
- продажи акций.
Типичные выходные потоки связаны с погашением долгосрочных векселей, облигаций, закладных обязательств, выкупом акций у акционеров, выплатой денежных дивидендов.
Остаток денежных средств на 31.12.08 составляет 40 019,29 тыс.тенге
Чистый поток денежных средств за год составил 20 629 тыс.тенге.
Сам отчет о движении денежных средств за 2008 год представлен ниже.



Таблица 5 – Отчет о движении денежных средств
(прямой метод)

За период с 01 января по 31 декабря 2008 года.

Наименование показателя За отчетный период
1 2
1.1 Поступление денежных средств, всего 468 811
реализация продукции 147 865
предоставление услуг -
авансы полученные 318 550
дивиденды -
прочие поступления 2 396
1.2 Выбытие денежных средств, всего (389 991)
платежи поставщикам и подрядчикам (332 378)
авансы выданные (4 307)
выплаты по заработной плате (22 162)
в накопительные пенсионные фонды (2 854)
в фонд социального страхования (458)
выплата вознаграждения по займам (7 555)
корпоративный подоходный налог -
другие платежи в бюджет (14 403)
прочие выплаты (5 874)
1.3 Чистая сумма денежных средств от операционной деятельности (строка 10 - строка 20) 78 820
2.1 Поступление денежных средств, всего -
реализация основных средств -
реализация нематериальных активов -
реализация других долгосрочных активов -
реализация финансовых активов -
погашение займов, предоставленных другим организациям -
прочие поступления -
2.2 Выбытие денежных средств, всего (23 160)
в том числе:
Продолжение таблицы 5
приобретение основных средств (23 083)
приобретение нематериальных активов (77)
приобретение других долгосрочных активов -
приобретение финансовых активов -
предоставление займов другим организациям -
прочие выплаты -
2.3 Чистая сумма денежных средств от инвестиционной деятельности (строка 40-строка 50) (23 160)
3.1 Поступление денежных средств, всего -

продолжение таблицы №5

Наименование показателя За отчетный период
получение займов -
получение вознаграждения по финансируемой аренде -
прочие поступления -
3.2 Выбытие денежных средств, всего (35 031)
погашение займов (35 031)
приобретение собственных акций -
выплата дивидендов -
прочие -
3.3 Чистая сумма денежных средств от финансовой деятельности (строка 70- строка 80) (35 031)
Итого: Увеличение (+) / уменьшение (-) денежных средств (строка 30+/-строка 60+/-строка 90) 20 629
Денежные средства на начало отчетного периода 19 390
Денежные средства на конец отчетного периода 40 019

Отчет о движении собственного капитала финансовый отчет компании, показывающий источники и направления использования средств собственников компании за данный отчетный период.

Таблица 6 Отчет об изменениях в собственном капитале

по состоянию на 31 декабря 2008 г.

Наименование Уставный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль (убыток) Итого капитал

Сальдо на 1 января отчетного периода
13 515
- (20 862)
(7 347)

Изменения в учетной политике - - - -
Пересчитанное сальдо - - - -
Изменения в капитале за период - - - -
Прибыль (убыток) от переоценки активов - - - -
Хеджирование денежных потоков - - - -
Наименование Уставный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль (убыток) Итого капитал
Курсовые разницы от зарубежной деятельности - - - -
Чистая прибыль, признанная непосредственно в самом капитале - - - -
Прибыль/убыток за период - - 28 468 28 468
Всего признанных доходов и расходов за период - - - -
Дивиденды - - -
Эмиссия акций - - - -
Выкупленные собственные долевые инструменты - - - -
Сальдо на 31 декабря отчетного года, перенесенное на будущие периоды
Прилагаемая финансовая отчетность подготовлена в соответствии с основополагающими принципами Международных стандартов финансовой отчетности и представлена в тысячах казахстанских тенге (далее – тенге).
Принцип начисления
Прилагаемая финансовая отчетность составлена в соответствии с принципом начисления. Принцип начисления обеспечивается признанием результатов хозяйственных операций, а также событий, не являющихся результатом хозяйственной деятельности ТОО, но оказывающих влияние на его финансовое положение по факту их совершения независимо от того, когда были получены или выплачены деньги. Операции и события отражаются в бухгалтерском учете и включаются в финансовую отчетность тех периодов, к которым относятся.
Принцип непрерывности деятельности
Прилагаемая финансовая отчетность ТОО была подготовлена в соответствии с принципом непрерывности деятельности, предполагающим, что ТОО будет функционировать в течение периода, достаточного для того, чтобы использовать свои активы по их прямому назначению и погасить долги в рамках нормальной деятельности. У руководства ТОО нет ни необходимости, ни намерения в обозримом будущем ликвидировать ТОО или существенно сократить объемы его операций. Тем не менее, данный принцип может быть неприемлемым при возникновении обстоятельств, вызывающих определенные сомнения относительно способности ТОО продолжать непрерывную деятельность.
Прилагаемая финансовая отчетность не включает корректировки, которые необходимо было бы произвести в том случае, если бы ТОО оказалось неспособным продолжить дальнейшее осуществление финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с принципом непрерывности.
Оценки руководства
Подготовка финансовой отчетности предусматривает подготовку руководством оценок и допущений, касающихся указанных в отчетности сумм активов и обязательств, и раскрытие информации об условных активах и обязательствах на дату составления финансовой отчетности и указанных в отчетности суммах прибылей и убытков за отчетный период. Наиболее существенные оценки относятся к справедливой стоимости финансовых инструментов, справедливой стоимости и срокам службы основных средств, справедливой стоимости дебиторской задолженности, к определению величины отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов, а также к обеспечению наилучшей оценки сумм оценочных резервов. Фактические результаты могут отличаться от данных оценок.
Валюта отчетности и представления
Национальной валютой Казахстана является казахстанский тенге (далее тенге), который является функциональной валютой ТОО и валютой представления отчетности в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности. Вся финансовая информация представлена в тысячах тенге.
Статьи финансовой отчетности, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в Казахстанские тенге. Для пересчета статей финансовой отчетности, выраженные в иностранной валюте, а также для целей отражения валютных операций в бухгалтерском учете, ТОО использует средневзвешенные биржевые рыночные курсы обмена валют, которые сложились на основной сессии Казахстанской фондовой биржи и формирует их в порядке, определенном Приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 23.12.2002 г. № 629 и Постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 23.12.2002 г. № 512).

по состоянию на 31.12.07 г.
Доллары США - по курсу 120.3 тенге за 1 доллар США,
Российские рубли - по курсу 4,92 тенге за 1 рубль,
Евро - по курсу 177,17 тенге за 1 Евро,
по состоянию на 31.12.08 г.
Доллары США - по курсу 120,77 тенге за 1 доллар США,
Российские рубли – по курсу 4,11 тенге за 1 рубль,
Евро – по курсу 170,89 тенге за 1 Евро.

Признание элементов финансовой отчетности
В прилагаемую финансовую отчетность включены все активы, обязательства и капитал, непосредственно связанные с измерением финансового положения, и доходы и расходы, непосредственно связанные с измерением результатов деятельности ТОО.
Все элементы финансовой отчетности представлены в виде линейных статей. Объединение нескольких элементов финансовой отчетности в одну статью произведено с учетом их характеристики (функций) в деятельности ТОО.
Каждый существенный класс сходных статей представляется в финансовой отчетности отдельно. Статьи не аналогичного характера или назначения, представляются отдельно, если только они не являются несущественными.
База для оценки стоимости
Прилагаемая финансовая отчетность подготовлена на основе исторической стоимости. Согласно этому методу оценки все активы учитываются по цене приобретения (себестоимости), и эта цена служит основой для оценки их будущего использования, а обязательства и составляющие собственного капитала отражаются в сумме, зафиксированной на момент их возникновения.
Основные учетные записи
ТОО при подготовке финансовой отчетности за 2008 год применяло принципы Учетной политики, далее перечисленные в отношении всех видов активов, обязательств и капитала. Учетная политика ТОО разработана на основе Казахстанских стандартов бухгалтерского учета, утративших силу с 01.01.08 года приказом Министра Финансов Республики Казахстан № 217 от 21.06.07.
В целом финансовая отчетность составлена в соответствии с основополагающими принципами Международных стандартов финансовой отчетности.
Деньги и денежные эквиваленты
Денежные средства ТОО включают денежные средства в кассе и на текущих счетах в банках и депозиты.
Денежные эквиваленты представляют собой краткосрочные и высоколиквидные вложения, легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости, со сроком погашения не превышающим трех месяцев с даты их приобретения.
Основные средства, признание и оценка
Основные средства отражаются по первоначальной стоимости за минусом накопленного износа и убытков от обесценения. Первоначальная стоимость включает в себя все фактически произведенные необходимые затраты по приобретению основных средств, в том числе импортные пошлины, невозмещаемые налоги, а также любые прямые затраты, связанные с приведением актива в рабочее состояние и доставкой до места предполагаемого использования.
Последующие затраты
Затраты, связанные с заменой части объектов машин и оборудования, признаются в составе балансовой стоимости этого объекта в случае, если вероятность того, что ТОО получит будущие экономические выгоды, связанные с указанной частью, является высокой и ее стоимость можно надежно определить. Затраты на текущий ремонт и обслуживание объектов имущества, машин и оборудования признаются в составе расходов в момент их возникновения.
Износ
ТОО применяет метод равномерного начисления износа в течении срока полезной службы объекта.
За отчетный период средний оцененный полезный срок службы основных средств ТОО был следующим:
Начисление амортизации на основные средства, вновь введенные в эксплуатацию, производится с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода, а по выбывшим основным средствам прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия.
При продаже или выбытии активов их стоимость и накопленный износ списываются с баланса, а доходы и расходы, возникающие в результате их выбытия, включаются в состав прибыли или убытка ТОО. Доходы и расходы, возникающие в связи со списанием объекта основных средств, определяются как разница между чистыми поступлениями от выбытия и балансовой стоимостью объекта.
Ожидаемые сроки полезного использования анализируются на каждую отчетную дату.
Нематериальные активы
Нематериальные активы, которые были приобретены отдельно, при первоначальном признании оцениваются по первоначальной стоимости. После первоначального признания нематериальные активы учитываются по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения.
Нематериальные активы с определенным сроком полезной службы амортизируются в течение этого срока и оцениваются с точки зрения обесценения, если имеются признаки обесценения данного нематериального актива.
Амортизация начисляется на основе равномерного (прямолинейного) метода списания стоимости на протяжении определенного срока полезной службы объектов:

Таблица 8 – Срок службы основных средств

Наименование Срок службы, лет
Программное обеспечение 7

Расходы на амортизацию нематериальных активов с определенным сроком полезной службы признаются в отчете о прибылях и убытках в той категории расходов, которая соответствует функции нематериального актива.
Запасы
Запасы оцениваются по методу средневзвешенной стоимости.
Запасы в момент их первоначального признания оцениваются по себестоимости, которая включает в себя все затраты на их приобретение, транспортно-заготовительные расходы и расходы, связанные с их доставкой к месту их хранения и приведением в надлежащее состояние.
Дебиторская задолженность
Дебиторская задолженность формируется в момент возникновения обязательств у сторонних организаций и государственных учреждений перед ТОО за минусом резерва на сомнительную задолженность.
В соответствии с принципами оценки активов, дебиторская задолженность отражается в балансе по стоимости, которая достаточно надежна измерена. Дебиторская задолженность признается, если существует вероятность того, что любая экономическая выгода, ассоциируемая с ним, будет получена ТОО.
Кредиторская задолженность
Обязательства по торговой и прочей кредиторской задолженности учитываются в ТОО по первоначальной стоимости с момента образования и числятся до момента погашения или до истечения срока исковой давности.
Признание доходов и расходов
Доход – увеличение экономических выгод в отчетном периоде в виде поступления или прироста активов или уменьшения обязательств, не связанных с взносами собственников организации [18, с.89].
Под выручкой в ТОО понимается поступление средств, происходящее в результате обычных видов деятельности. Для признания выручки в финансовой отчетности ТОО должны выполняться следующие критерии:
- сумма дохода оценивается с большей степенью достоверности,
- существует вероятность того, что экономические выгоды, связанные со сделкой, будут получены,
- стадия завершения сделки к отчетной дате определяется с большой степенью достоверности, т.е. доход признается только тогда, когда на то имеется обоснованная уверенность,
- расходы, понесенные при проведении сделки, и расходы, необходимые для завершения сделки, оцениваются с большей степенью достоверности, т.е. расходы признаются, как только возникает обоснованная возможность.
Уставный капитал
Уставный капитал ТОО признается по первоначальной стоимости и сформирован в виде вкладов учредителей, путем внесения денежных средств на расчетный счет.
Резерв по сомнительным долгам
Существует вероятность того, что часть долгов не будет получена, и ТОО будет нести убытки от непогашенной задолженности, дебиторская задолженность в балансе отражается за вычетом резерва по сомнительным долгам. Резерв по сомнительным долгам признается как расход отчетного периода. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, которая не погашена в установленный срок в соответствии с договором о сроках оплаты.
Оценка сомнительной дебиторской задолженности производится тогда, когда существует вероятность неполучения всей суммы. Резерв по сомнительным долгам создается на основе метода учета счетов по срокам оплаты:

Таблица 9 - Резерв по сомнительным долгам

Дни просрочки оплаты Процент
Текущий 0,5 %
0 - 30 дней 1,0 %
31- 60 дней 2,0 %
61 – 90 дней 3,0 %
91 и выше дней 4,0 %


Подоходный налог и текущий налог
Налоговые активы и обязательства по текущему налогу за текущие и предыдущие периоды оцениваются по сумме, предполагаемой к возмещению от налоговых органов или к уплате налоговым органам. Налоговые ставки и налоговое законодательство, применяемые для расчета данной суммы, - это ставки и законы, принятые или фактически принятые на отчетную дату.
Отложенный налог
Отложенный налог признается на отчетную дату по всем временным разницам между налогооблагаемой базой активов и обязательств и их балансовой стоимостью в целях финансовой отчетности.
Отложенное налоговое обязательство признается по всем налогооблагаемым временным разницам, кроме следующих случаев:
- когда отложенное налоговое обязательство возникает в результате первоначального признания гудвилла, либо актива или обязательства по сделке, которая не является объединением бизнеса, и которая на момент совершения сделки не влияет ни на бухгалтерскую прибыль, ни на налогооблагаемую прибыль или убыток;
- в отношении налогооблагаемых временных разниц, связанных с инвестициями в дочерние и ассоциированные компании, если материнская компания может контролировать период уменьшения временной разницы, либо существует значительная вероятность того, что временная разница не будет уменьшена в обозримом будущем [19, с.106].
Отложенные налоговые активы признаются по всем вычитаемым временным разницам, неиспользованным налоговым льготам и неиспользованным налоговым убыткам, в той степени, в которой существует значительная вероятность того, что будет получена налогооблагаемая прибыль, против которой могут быть зачтены вычитаемые временные разницы, неиспользованные налоговые льготы и неиспользованные налоговые убытки, кроме следующих случаев:
- когда отложенные налоговые активы, относящиеся к вычитаемым временным разницам, возникают в результате первоначального признания актива или обязательства по сделке, которая не является объединением бизнеса, и которая на момент ее совершения не влияет ни на бухгалтерскую прибыль, ни на налогооблагаемую прибыль или убыток;
- в отношении вычитаемых временных разниц, связанных с инвестициями в дочерние и ассоциированные компании, отложенные налоговые активы признаются только в той степени, в которой есть значительная вероятность того, что временные разницы будут уменьшены в обозримом будущем, и будет получена налогооблагаемая прибыль, против которой могут быть использованы временные разницы.
Балансовая стоимость отложенного налогового актива пересматривается на каждую отчетную дату и снижается, если вероятность того, что будет получена достаточная налогооблагаемая прибыль, которая позволит использовать все или часть отложенных налоговых активов, мала. Непризнанные отложенные налоговые активы пересматриваются на каждую отчетную дату и признаются в той степени, в которой появляется значительная вероятность того, что будущая налогооблагаемая прибыль позволит использовать отложенные налоговые активы.
Отложенные налоговые активы и обязательства оцениваются по налоговым ставкам, которые, как предполагается, будут применяться к периоду реализации актива или погашения обязательства, а также определяются на основе налоговых ставок (и налогового законодательства), которые по состоянию на отчетную дату были введены в действие или по существу введены в действие.
Текущий и отложенный налоги, относящиеся к статьям, признанным непосредственно в капитале, признаются в составе капитала, а не в отчете о прибылях и убытках.
Отложенные налоговые активы и обязательства зачитываются друг против друга, если имеется юридически закрепленное право зачета текущих налоговых активов и обязательств, и отложенные налоги относятся к одной и той же компании-налогоплательщику и налоговому органу.
Отложенный налог в ТОО не рассчитывается.
Обязательства по пенсионному обеспечению и социальный налог
ТОО выплачивает социальный налог в бюджет Республики Казахстан по ставкам в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, по регрессивной шкале в зависимости от суммы заработной платы.
ТОО удерживает 10 % от заработной платы своих сотрудников в качестве отчислений в их пенсионные фонды. Согласно законодательству, пенсионные отчисления являются обязательством сотрудников, и ТОО не имеет ни текущего, ни будущего обязательства по выплатам сотрудникам после их выхода на пенсию.
Операции в иностранной валюте
Операции в иностранной валюте первоначально учитываются в функциональной валюте по курсу, действующему на дату операции. Монетарные активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются по валютному курсу, действующему на отчетную дату. Все курсовые разницы включаются в отчет о прибылях и убытках. Немонетарные статьи, которые оцениваются на основе исторической стоимости в иностранной валюте, пересчитываются по курсам, действующим на первоначальную дату их возникновения. Немонетарные статьи, которые оцениваются по справедливой стоимости в иностранной валюте, пересчитываются по курсам, действующим на дату определения справедливой стоимости.
Условные активы и условные обязательства
Условный актив, который возникает как возможный актив, из прошлых событий, и существование которого будет подтверждено только наступлением или не наступлением одного или более неопределенных будущих событий, не признается в финансовой отчетности. Условный актив ТОО раскрывается в примечаниях к финансовой отчетности, когда вероятным является поступление экономических выгод.
Условные обязательства не учитываются в финансовой отчетности. ТОО должно раскрывать условное обязательство, кроме случаев, когда возможность выбытия ресурсов, заключающих экономические выгоды, являются маловероятными.
Раскрытие условных активов и обязательств приведены.
Последующие события
События, произошедшие после окончания года, которые представляют дополнительную информацию о положении ТОО на дату составления финансовой отчетности (корректирующие события), отражаются в финансовой отчетности. События, произошедшие после окончания года, которые не являются корректирующими событиями, раскрываются в примечаниях, если они существенны.
Сделки со связанными сторонами
Связанные стороны включают в себя высшее руководство ТОО, организации, в которых высшему руководству ТОО прямо или косвенно принадлежит существенная доля голосов. Характер сделок со связанными сторонами раскрыт в Примечании 22.
Сегментная отчетность
Сегмент — это стратегическое подразделение ТОО, предоставляющее услуги (хозяйственный сегмент) или предоставляющее услуги в конкретной экономической среде (географический сегмент), на которое распространяются риски и выгоды, отличные от имеющихся рисков и выгод по другим сегментам. Руководство ТОО делит предоставляемые услуги на хозяйственный сегмент и не делит на географический сегмент, так как ТОО осуществляет свой бизнес исключительно на территории Республики Казахстан.....