Дипломная работа: Структура и понятие налоговой службы

Содержание

1 Сущность и экономическое содержание налоговой службы РК……………….5
1.1 Структура и понятие налоговой службы…….…………..……………..........5
1.2 Характеристика Налогового комитета Министерства финансов как составной части налоговой службы РК………...…..……...........................17

2 Анализ налогов и других обязательных платежей в бюджет Алматинской области………………………………………………………………………………23
2.1 Анализ и оценка состояния организации контроля Налогового Комитета города Алматы за 2008-2010 гг…………………………………………….23
2.2 Анализ деятельности Налогового Комитета Алматинской области в части обеспечения поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет за 2008-2010 гг..………………………………............................….37

3 Проблемы и пути совершенствования налоговой службы Республике Казахстан…………………………………………………………..………….…….53
3.1 Современное состояние и проблемы налоговой службы РК……………..53
3.2 Перспективы и тенденции развития налоговой службы РК……..............57

Заключение…………………………………………………………………….…....63

Список использованной литературы.......................................................................65
Изучение и выявление проблем присущих Налоговой службе свидетельствует об актуальности изучаемой темы на сегодняшний день. Так как именно посредством Налоговой службы, в лице Налоговых комитетов, осуществляется процесс взимания налогов и других обязательных платежей, которые необходимы для пополнения государственного бюджета и реализации функций и задач государства.
Налоговая служба состоит из Министерства финансов и его территориальных налоговых комитетов, Агентства по борьбе с экономической и коррупционной преступностью и ее территориальных органов.
В структуру налоговой комитета входят Центральный аппарат Министерства финансов Республики Казахстан, налоговые комитеты по областям, городам Астане и Алматы, межрайонные (региональные) налоговые комитеты, налоговые комитеты по районам, городам и районам в городах.
Научная новизна темы исследования состоит в том, что для повышения модернизации и диверсификации экономики по средствам эффективности налогового администрирования, необходимо совершенствование организации деятельности налоговых органов, повышение ее эффективности, улучшение методики их работы, а также совершенствования налогового законодательства.
Территориальные органы налоговой службы подчиняются непосредственно по вертикали соответствующему вышестоящему органу налоговой службы и не входят в местные исполнительные.
Органы налоговой службы всех уровней являются юридическими лицами, имеют бланки и печати установленного образца, а также могут иметь счета в банках. Органы налоговой службы содержатся за счет средств республиканского бюджета 1, 12с..
Целью дипломной работы является проведение анализа налогов и других обязательных платежей:
- анализа и оценки состояния организации контроля Налогового Комитета города Алматы за 2008-2010 гг.
- анализа деятельности Налогового Комитета Алматинской области в части обеспечения поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет за 2008-2010гг.
Из данной цели вытекают следующие задачи:
1. изучение структуры и понятия налоговой службы
2. рассмотрение характеристики налогового комитета Министерства финансов как составной части налоговой службы РК
3. изучение прав и обязанностей органов налоговой службы
4. рассмотрение проблем и путей совершенствования налоговой службы Республики Казахстан
5. изучение современного состояния и тенденций развития налоговой службы РК
Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан (далее - Комитет) является ведомством Министерства финансов Республики Казахстан, осуществляющим в пределах своей компетенции реализационные и контрольно-надзорные функции в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования.
Актуальность эффективного функционирования Налогового Комитета как составной части налоговой службы требует рассмотрения действия кон-трольной функции. Контрольная функция налогов состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль движения финансовых ресурсов, вы-является необходимость внесения изменений в налоговую сис¬тему. В ходе контрольной работы государственные налоговые органы выявляют огромное количество умышленных и неумыш¬ленных нарушений налогового законодательства, совершенных плательщиками. Благодаря пресечению этих часто встречаю¬щихся нарушений увеличиваются налоговые поступления.
Практическая значимость работы заключается в определении важнейших направлений тенденции развития налоговой службы РК.
Структура дипломной работы состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников. В первой главе рассматривается сущность и экономическое содержание налоговой службы РК. Во второй главе проводится анализ налогов и других обязательных платежей в бюджет Алматинской области. Третья глава посвящена проблемам и путям совершенствования налоговой службы Республики Казахстан.
При выполнении дипломной работы были использованы источники следующих авторов: Сейдахметова Ф. С., Сагадиева К. А., Сансызбаева Д.,
1 Сущность и экономическое содержание налоговой службы РК

1.1 Структура и понятие налоговой службы

Создание налоговой службы в Республике Казахстан связанно с Указом Президента Республики Казахстан "О создании Государственной налоговой службы Казахской ССР" от 9 июля 1991 г. N 380 и "Об образовании Таможенного комитета Республики Казахстан" от 12 декабря 1991 г. N 539.
Далее в соответствии с указом президента РК от 12.11.1992 №963 «О реорганизации финансовой, налоговой и таможенной служб Республики Казахстан», В целях усиления проводимой финансовой политики и повышения ответственности Министерства финансов Республики Казахстан за обеспечение доходов Государственного бюджета:
1. Ввести в структуру Министерства финансов Республики Казахстан: Главную государственную налоговую инспекцию Республики Казахстан, государственные налоговые инспекции по областям, районам, городам и районам в городах;
2. Переименовать: Главную государственную налоговую инспекцию Республики Казахстан в Главную налоговую инспекцию Министерства финансов Республики Казахстан.
3. Сохранить работникам налоговой и таможенной служб ныне существующие льготы и условия оплаты труда.
4. Установить, что начальники Главной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Казахстан и Главного таможенного управления Министерства финансов Республики Казахстан являются по должности первыми заместителями Министра финансов Республики Казахстан.
5. Кабинету Министров Республики Казахстан: осуществить необходимые организационные меры по реализации настоящего Указа; внести изменения в решения Правительства, вытекающие из настоящего Указа.
6. Считать утратившими силу Указы Президента Республики Казахстан "О создании Государственной налоговой службы Казахской ССР" от 9 июля 1991 г. N 380 и "Об образовании Таможенного комитета Республики Казахстан" от 12 декабря 1991 г. N 539.
Далее выходит закон Республики Казахстан от 31.03.1993 «О налоговой службе Министерства финансов Республики Казахстан». Настоящий Закон определяет правовые основы деятельности органов налоговой службы Министерства финансов Республики Казахстан (в дальнейшем - органы налоговой службы), их статус, полномочия, обязанности и ответственность в проведении налоговой политики Республики Казахстан 2, 25с..
Налоговая служба состоит из Министерства финансов и его территориальных налоговых комитетов, Агентства по борьбе с экономической и коррупционной преступностью и ее территориальных органов.
В структуру налоговой комитета входят Центральный аппарат Министерства финансов Республики Казахстан, налоговые комитеты по областям, городам Астане и Алматы, межрайонные (региональные) налоговые комитеты, налоговые комитеты по районам, городам и районам в городах.
Территориальные органы налоговой службы подчиняются непосредственно по вертикали соответствующему вышестоящему органу налоговой службы и не входят в местные исполнительные.
Органы налоговой службы всех уровней являются юридическими лицами, имеют бланки и печати установленного образца, а также могут иметь счета в банках. Органы налоговой службы содержатся за счет средств республиканского бюджета.
На налоговые комитеты возложены следующие задачи:
• обеспечение полноты сбора налогов и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней на основе налогового законодательства и других законодательных актов, предусматривающих поступление платежей в государственный бюджет, и других финансовых обязательств перед государством;
• изучение эффективности налогового законодательства;
• участие в подготовке проектов законов, договоров по вопросам налогообложения с другими государствами;
• разъяснение налогоплательщикам их прав и обязанностей, своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства и нормативных правовых актов по налогообложению.
Департамент по борьбе с экономической и коррупционной преступностью является специальным правоохранительным органом по выявлению и пресечению преступлений и правонарушений, осуществлению уголовного преследования в пределах, установленных законодательством.
На органы Департамента по борьбе с экономической и коррупционной преступностью возлагается задача по выявлению и пресечению преступлений и иных правонарушений, связанных с неуплатой налогов либо совершенных с целью сокрытия или занижения доходов, укрытия объектов налогообложения юридическими и физическими лицами, иного уклонения от уплаты налогов и исполнения других финансовых обязательств перед государством, иных преступлений и правонарушений, повлекших причинение убытков государству 1, 14с..
Главным лицом любого Налогового комитета является председатель Налогового комитета.
В основные функциональные обязанности председателя Налогового комитета входит :
1. общее руководство;
2. контролирует работу всех отделов и заслушивает отчеты их начальников, принимает по ним соответствующие меры;
3. ведет кадровую работу, занимается подбором и расстановкой кадров;
4. контролирует исполнение сметы расходов аппарата Налогового комитета;
5. несет персональную ответственность за выполнение прогнозных показателей по налогам, ежеквартально отчитывается по ним перед Акимом города, области и вышестоящим Налоговым комитетом;
6. налагает административные штрафы должностным и физическим лицам, нарушающим налоговое законодательство;
7. подписывает все банковские и другие документы (поручения, распоряжения, патенты, свидетельства, отчеты 1-Н и 2-Н и т.д.);
8. ведет прием граждан по налоговым вопросам;
9. курирует отдел по работе с налогоплательщиками и отдел аудита.
Далее необходимо охарактеризовать деятельность и организационные обязанности основных отделов областного Налогового комитета.
Отдел по работе с налогоплательщиками.
Отдел по работе с налогоплательщиками является структурным подразделением областного Налогового комитета.
Отдел осуществляет свою деятельность в соответствии с Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет", нормативно-правовыми актами Президента и Правительства Республики Казахстан, приказами, инструкциями, распоряжениями и указаниями Министерства финансов.
Отдел осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими отделами Налогового комитета.
Основными задачами отдела является:
- обеспечение массово-разъяснительной работы по вопросам правильного и единообразного применения налогового законодательства;
- реализация мер по доведению до налогоплательщиков основ налогового законодательства;
- ведение дел по каждому налогоплательщику с накоплением в них регистрационных данных, установленных документов, деклараций и расчетов;
- проведение анализа поступлений государственных доходов и выработка на его основе предложений по улучшению собираемости налогов;
- организация и ведение экономического, финансового и валютно-финансового мониторинга крупных налогоплательщиков;
- отслеживание динамики поступлений налогов, платежей и других финансовых обязательств перед государством от крупных налогоплательщиков;
- производить тематические камеральные проверки по предоставленным декларациям.
Функции отдела:
- осуществляет контроль на территории города за соблюдением налогового законодательства и других законодательных актов, предусматривающих поступление налогов и других обязательных платежей в бюджет;
- совместно с другими отделами осуществляет пропаганду знаний налогового законодательства;
- консультирует работников налогового комитета по вопросам работы с налогоплательщиками;
- доводит совместно с другими отделами комитета разъяснения налогоплательщикам по вопросам правильного применения налогового законодательства;
- рассматривает письма и жалобы;
- запрашивает в установленном порядке от налогоплательщиков, отделов комитета, районных налоговых комитетов документы, справки и другие материалы;
- ведет в установленном порядке переписку с областным налоговым комитетом, местными исполнительными органами, областными управлениями и т.д.
Распределение обязанностей между работниками отдела по работе
с налогоплательщиками:
Отдел по работе с налогоплательщиками 1 раз в год производит начисление земельного налога и налога на имущество с физических и юридических лиц. Налог на имущество исчисляется по ставке 0,1 % согласно данных, предоставленных БТИ. Земельный налог исчисляется по ставкам, устанавливаемым ежегодно Комитетом по землеустройству.
Исчисление данных налогов отражается в Книге учета плательщиков по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.
Одной из основных выполняемых работ отдела по работе с налогоплательщиками является постановка юридических и физических лиц на регистрационный учет.
Регистрационный учет налогоплательщиков Республики Казахстан - единая государственная система сбора, создания, изменения и прекращения записей о налогоплательщиках в установленных формах, содержащих сведения о наличии, определяющих признаках и иных учетных характеристиках субъектов регистрационного учета, необходимых для ведения налогового учета.
Регистрационный номер налогоплательщика (РНН) - это единый по всем видам налогов и других платежей в бюджет номер, который присваивается налогоплательщику при его государственной регистрации в качестве налогоплательщика.
После присвоения РНН регистратор в течение трех рабочих дней со дня регистрации посылает ему подтверждение о регистрации, которое заверено подписью руководителя налогового органа и печатью.
РНН присваивается налогоплательщику один раз при его первичной регистрации, который используется по всем налоговым и финансовым обязательствам на территории Республики Казахстан и остается неизменным до его ликвидации.
Налоговая отчетность представляет собой документацию, содержащую информацию об исчислении налоговых обязательств, предоставляемую налогоплательщиком в налоговые органы.
Налоговая отчетность - это:
- налоговые декларации, расчеты, подлежащие составлению налогоплательщиком по каждому виду налога и другим обязательствам в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды;
- заявления на получение патента на применение специальных налоговых режимов и т.д.
Параллельно с Налоговым кодексом, который начал действовать с 1 января 2002 года, были введены в применение налоговые формы деклараций и заявлений. Новые бланки налоговой отчетности имеют определенный цвет, качество бумаги.
К их заполнению применяются строгие требования.
Категорически запрещается получать формы путем размножения их с использованием ксерокопировальной техники. В этом случае может произойти изменение размеров и параметров элементов формы: утолщение рамок или ограничителя полей ввода, изменение насыщенности цветов, что отрицательно сказывается на качестве распознавания текста.
Формы необходимо заполнять аккуратно заглавными буквами черными или синими чернилами без исправления и помарок.
Реквизиты формы заполняются в специально отведенных полях, разделенных на клетки. В каждую клетку вносится только один символ (печатная буква, цифра).
Отдел учета и анализа
Основные цели и задачи отдела:
- повышение оперативности получения информации о ходе выполнения прогноза;
-своевременное представление в Министерство финансов установленных форм отчетности;
- достоверно и своевременно составлять и представлять установленные формы отчетности в областной Налоговый комитет и городской Акимат.
Функции отдела:
- учет поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет;
- составление оперативного отчета по форме № 1-Н по шифрам отчетности и составление отчета Ф. № 1-Н по кодам бюджетной классификации;
- документальная обработка первичных документов, полученных из Казначества;
- отвечать на письма налогоплательщиков по вопросам входящих в компетенцию отдела.
- ведение оперативно бухгалтерского учета по предприятиям, состоящим на учета в Налоговом комитете;
- составление информации о суммах поступивших штрафов в разрезе учреждений и организаций, налагающих их в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
- ведение учета прогнозных данных по области.
Распределение обязанностей между работниками отдела учета и анализа:
В отсутствии начальника отдела его обязанности выполняет главный налоговый инспектор отдела учета.
Для ведения учета исполнения налоговых обязательств налогоплательщиков, налоговых агентов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, обязательным пенсионным взносам, пени и штрафам в налоговых органах открываются карточки лицевых счетов - ф. № 9 по каждому налогоплательщику - юридическому или физическому лицу.
При открытии лицевого счета основанием служат регистрационные данные налогоплательщика, налогового агента. Лицевой счет открывается работником отдела учета и не позднее следующего дня с момента выдачи свидетельства налогоплательщика о присвоении РНН.
В лицевом счете указываются следующие реквизиты : полное наименование, РНН, местонахождение налогоплательщика, код налога, сведения о банковских счетах и т.д.
Записи в лицевых счетах производятся с округлением до 1 тенге. При каждом отражении операции в лицевом счете указывается: дата записи операции, содержание операции и документ, на основании которого производится запись, срок уплаты, дата списания с банковского счета налогоплательщика, дата внесения денежных средств наличными и дата зачисления платежей в бюджет. Записи в лицевых счетах сумм налогов и других обязательных платежей, поступивших в бюджет, производится на основании ежедневных ведомостей органов Казначейства с приложенными к ним платежными документами.
По окончании месяца, года подводятся итоги по начисленным, уплаченным суммам налогов, пени и штрафов. Работником отдела учета в лицевых счетах на каждую дату записи операции определяют "Сальдо расчетов" Недоимка (-), Переплата (+)" по суммам налогов и других платежей.
Запись налоговых обязательств юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в графа лицевого счета "Начислено", "Уменьшено" осуществляется на основании представленного ответственным отделом Реестра к начислению (уменьшению) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательных пенсионных взносов, пени и штрафов.
Реестр составляется ответственным отделом на основе налоговой отчетности:
1. Налоговых деклараций, расчетов.....