Дипломная работа: ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Содержание

ГЛАВА 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ИХ ЭКВИВАЛЕНТОВ
1.1 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.2 УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
1.3 УЧЕТ НАЛИЧНОСТИ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ
1.4 УЧЕТ НАЛИЧНОСТИ НА ВАЛЮТНОМ СЧЕТЕ И НА СПЕЦИАЛЬНЫХ СЧЕТАХ В БАНКАХ

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ИХ ЭКВИВАЛЕНТОВ
2.1. ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ АУДИТА
2.2 АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
2.3.Анализ движение денег по предприятию ………………………………..

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Сегодня, в условиях рыночных отношений центр экономической деятельности перемещается к основному звену всей экономики –предприятию. Именно на микроэкономическом уровне создается нужная обществу продукция, оказываются необходимые услуги. На предприятии сосредоточены наиболее квалифицированные кадры. Здесь решаются вопросы экономного расходования ресурсов, применения высокопроизводительной техники, технологий и реализации продукции.
Для решения некоторых из них на предприятии прибегают к методу учета, который представляет собой совокупность приемов первичного наблюдения (документация и инвентаризация), стоимостного измерения (оценка и калькуляция), текущей группировки (счета и двойная запись) итогового обобщения (баланс и отчетность) фактов хозяйственной деятельности.
Основные правила ведения и организации бухгалтерского учета в организациях установлены Международными стандартами бухгалтерского учета, Учетной политикой предприятия, Типовым планом счетов бухгалтерского учета и некоторыми нормативными документами.
В рыночной экономике отчет о движении денежных средств на предприятии служит основным источником информации для общего круга пользователей. По нему определяют – сумеет ли предприятие в ближайшее время выполнить свои обязательства перед третьи лицами не угрожают ли ему финансовые затруднения. В этой связи можно отметить, что данная тема «Учет и аудит денежных средств» является актуальной и интересной для анализа на примере конкретного предприятия.
Целью выбранной темы работы является изучение литературных источников и нормативных актов по проблемам совершенствования учет и аудита денежных средств и применение на практике для рассмотрения действующего отчета о денежных средствах, приложений к нему, на примере данных ТОО «Твинс», которые и явились объектом исследования при написании дипломной работы.
Задачами работы будут:
1. Дать понятие организации бухгалтерского учета на исследуемом предприятии;
2. Предложить пример анализа техники учета денежных средств на предприятии;
3. Рассмотреть особенности организации аудита в исследуемом предприятии и предложить пути улучшения приемов аудита и учета денежных средств.
Актуальность. Денежные средства это необходимое условие деятельности предприятия, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляется и закрепляется хозяйственной связи договорами, согласно которым одно предприятие уступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое – их покупателя, потребителям, а значит, и плательщикам.
ТОО «Твинс» имеет основные организационно-технические показатели. Хозяйственная деятельность ТОО «Твинс» опирается на Устав и Основные положения ее работы (учредительные договора), которые определяю основные направления деятельности ТОО, которое является юридическим лицом по действующему законодательству Республики Казахстан и приобретает права юридического лица с момента регистрации в Государственном Регистре юридических лиц.
В Уставе отражены основные направления деятельности ТОО «Твинс» и обязанности участников, а также опираясь на право коммерческого предприятия от своего имени совершать сделки, заключать договоры и контракты, приобретать личные имущественные и неимущественные права, нести ответственность, быть истцом и ответчиком в судах. ТОО «Твинс» несет ответственность, по своим обязательствам в порядке, предусмотренном действующим законодательством Республики Казахстан.
ТОО «Твинс» являясь юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс и расчетный счет в АО «Банк Туран Алем» г. .Алматы. Предприятие в своей деятельности использует наличную и безналичную форму расчетов. Доходы общества формируются за счет выручки от реализации кондитерских изделий и других видов деятельности.
Организация торгово-технологического процесса в коммерческом предприятии состоит из следующих операций: разгрузка транспорта, выпечка, приемка товаров по качеству и количеству, перемещение к месту хранения товаров и подготовка их к продаже, выкладка в торговом зале, продажа товаров и обслуживание покупателей. При этом необходимо сохранить потребительские свойства товаров и товарный вид, выдержать сроки хранения, не превышая их, довести товары до потребителей с наименьшими затратами труда при высокой культуре обслуживания.
Поэтому для улучшения сохранности товаров в складских помещениях ТОО «Твинс» соблюдается правильное товарное соседство, исключающее возможность вредного воздействия одной группы товаров на другие.
Специализация ТОО отражается на формируемом ассортименте, то есть совокупность различных видов услуг по продаже товаров народного потребления, предназначенных для реализации, составляют наполняемость коммерческого предприятия. Ассортимент, как правило, формируется спросом. Ассортимент ТОО «Твинс» представлен данными Приложения 4.
Коммерческая деятельность магазина опирается на определенный торгово-технологический процесс, который складывается из последовательных взаимоувязанных операций, начиная с поступления товаров в магазин и кончая приобретением их покупателями.
Из данных предприятия видно, что основной товарной группой в магазине в настоящее время являются продукты питания (31 %) и бытовая техника (30 %). Специализация магазина позволяет обеспечить следующие преимущества на рынке товаров:
- концентрацию более широкого ассортимента товаров в пределах отдельных товарных групп создает лучшие условия выбора;
- на основе изучения спроса покупателей укрепляет долговременные связи с поставщиками;
- продавцы, работая со специализированным товаром, значительно могут повысить культуру и производительность труда.
Основные экономические показатели коммерческо-хозяйственной деятельности ТОО «Твинс» за 2003-2004 годы характеризуются данными таблицы 1.

Таблица 1. Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ТОО «Твинс» за 2003-2004 годы.

№ Показатели Ед.
измере-ния Преды-дущий год Отчет-ный год Отклонение
(+;-) Темп роста (%)
А 1 2 3 4 5 6
1. Доход от реализации Тыс.тг 733930 750372 164421 102,2

2. Себестоимость продукции и (работ, услуг)
Тыс.тг
470380
480510
10130
102,2
3. Валовый доход Тыс.тг 263550 269862 6312 102,4
4. Расходы периода Тыс.тг 140830 145840 5010 134,6
5.
Доход до налогообложе-ния
Тыс.тг
122720
124022
1302
101,1
6. Рентабельность % 11,7 11,6 -0,1
7. Среднесписоч-ная числен-ность
Чел.
82
86
4
104,9
8. Производительность труда
Тыс.тг
1496,6
1442,1
-54,5
96,4
9. Средне-годовая стоимость основных фондов
Тыс.тг
46444
45632
-812
98,3
10 Фондоотдача Тг. 15,8 16,4 0,6 103,8
11 Чистый доход Тыс.тг. 85904 86815 911 101,1

Из приведенных данных таблицы 1. видно, что доход от реализации продукции вырос на 164421 тыс.тенге или на 102,2%. Однако мы также наблюдаем, что в результате этого повысилась и себестоимость продукции на 10130 тыс.тенге, и расходы периода на 5010 тыс.тенге. Доход до налогообложения по сравнению с прошлым годом увеличился на 1302 тыс.тенге.
За рассматриваемый период наблюдается увеличение штата на 4 человека, но производительность труда одного работника сократилась на 54,5 тыс.тенге.
В общем деятельность предприятия за отчетный год можно охарактеризовать положительно, так как чистый доход увеличился на 911 тыс. тенге.
Получение сверхплановой прибыли достигнуто не только за счет роста товарооборота, но также за счет повышения уровня валовых доходов, что отражает правильность стратегии ценовой политики на предприятии, что также следует отметить, как положительный момент в организации работы. Следует отметить, что этот рост издержек обращения является обоснованным и объясняется тем, что предприятие обращает повышенное внимание к повышению уровня сервисного обслуживания покупателей, к совершенствованию интерьеров помещений, к внедрению более современных и удобных форм для обслуживания покупателей.
Более подробно вопросы анализа прибыли и причин ее изменения изложены в следующих главах работы.
За 2004 год ТОО «Твинс» имело достаточно высокие темпы роста как по товарообороту, так и по прибыли.
Как результативный показатель, она характеризует эффективность использования имеющихся ресурсов, успех (или неуспех) в бизнесе, рост (или снижение) объемов деятельности. Прибыль, являясь конечным результатом деятельности предприятия, создает условия для его расширения, дальнейшего развития, для самофинансирования и повышения конкурентоспособности.
Поэтому для каждого коммерческого предприятия в условиях рыночной экономики главным направлением всей экономической работы, является проведение грамотного экономического анализа показателя прибыли, ее состава, выявление причин ее изменения, вскрытие недостатков в работе, негативно влияющих на ее величину, чтобы на этой основе определить основные направления ее развития и разработать конкретные мероприятия по росту прибыли.
Организация бухгалтерского учета на ТОО «Твинс» преследует выполнение следующих основных задач:
1. Формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия, его имущественного положения: информации, необходимой, внутренним пользователям предприятия и внешним пользователям.
2. Обеспечение информацией пользователей бухотчетности для контроля за соблюдением законодательства РК при осуществлении хозопераций, за целесообразностью операций, наличием и движением имущества, использованием различных ресурсов в соответствии с утвержденными нормами.
3. Предотвращение отрицательных результатов и выявление внутрихозяйственных резервов, обеспечения финустойчивости.
Основными задачами методологического совета ТОО «Твинс» во главе с Главным бухгалтером являются: анализ бухгалтерского учета и отчетности на ТОО; анализ всех статей бухгалтерской отчетности на предприятии; содействие внедрению нормативных актов в учетную практику и обобщение опыта применения этих нормативных актов; разработка рекомендаций по дальнейшему совершенствованию нормативных актов и улучшению бухгалтерского образования.
Вся система учёта деятельности ТОО «Твинс» делится на финансовый, производственный, статистический, налоговый, управленческий учёты.
Бухгалтерский учёт ведётся автоматизировано, где используются учётные синтетические и аналитические регистры. Однако, в некоторых моментах учетной политики ТОО "Твинс" используется и оформление первичных документов.
Для ведения бухгалтерского учёта на персональных компьютерах на предприятии используется программа 1C: Бухгалтерия версия 7.7. За счёт своей универсальности эта программа может быть использована для ведения любых разделов учёта на предприятиях различных типов: учёт операций по банку и кассе, учёт расчётов по заработной плате, учёт расчётов с бюджетом, учёт валютных операций и др. Для ведения бухгалтерского учёта используется Типовой план счетов.
ТОО «Твинс» занимает территорию в 40 000 кв.м. и имеет 1 административный, 1 главный производственный корпус, площадь которого составляет около 3600 кв.м., 3 складских помещения и другие строения. Также предприятие имеет железнодорожный тупик, что облегчает работы по отгрузке продукции большими партиями в регионы Казахстана.

























ГЛАВА 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ИХ ЭКВИВАЛЕНТОВ

1.1. Организация учета денежных средств

Все хозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах в соответствующих учреждениях банков. Платежи по обязательствам другим субъектам проводятся, как правило, в порядке безналичных расчетов через эти учреждения банков. Наличные расчеты производятся в случаях и пределах, установленных нормативными документами Национального банка Республики Казахстан.
Национальный банк осуществляет централизованное плановое управление денежно-кредитной системой, кассовое исполнение бюджета и участвует в формировании сводного валютного плана. Он производит эмиссию денег, кредитование, финансирование и расчетное обслуживание Организаций и учреждений.
Расчеты между коммерческими банками, использующими в качестве денежной единицы тенге, организует Национальный банк Республики Казахстан через свои расчетно-кассовые центры, созданные в местах нахождения банков. Документооборот в коммерческих банках и расчетных центрах, ведущих межбанковские расчеты, производится в соответствии с нормативными документами Национального банка. Деятельность банков координирует и направляет Нацбанк Республики Казахстан.
В экономике страны преобладают безналичные расчеты, осуществляемые через учреждения банков. Наличные расчеты осуществляются субъектами с персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами. Депонентами, дебиторами и кредиторами – по платежам, которые в соответствии с действующими законоположениями могут не проводиться через учреждения банков.
Для хранения денежных средств и производства расчетов между юридическими лицами учреждения банков Республики Казахстан от-рывают: банковские счета, которые ведутся в тенге и в иностранной валюте подразделяются на текущие и корреспондентские счета.
Корреспондентские счета – банковские счета банков и небанковских финансовых учреждений. Особенности их открытия и ведения регламентируются нормативными актами Нацбанка и в данной книге не рассматриваются.
Текущие (расчетные) счета – банковские счета юридических лиц, (кроме банков, небанковских финансовых учреждений и физических лиц).
Вновь созданным юридическим лицам, которым в соответствии с законодательством Республики Казахстан необходимо предоставить к моменту государственной регистрации документ, подтверждающий оплату своего уставного капитала, банки открывают временные текущие счета.
Субъекту может быть открыт текущий (расчетный) валютный счет, который предназначен для учета наличия и движения средств в иностранной валюте. Он открывается субъектам, осуществляющим внешнеэкономическую деятельность и реализующим продукцию за валюту. Счета по аккредитивам, счета чековых (авансовых) книжек и др. субъекты открывают для обособленного хранения денежных средств и совершения соответствующих операций.
Расчеты должны быть планомерными и устойчивыми. В их основу положены следующие принципы: субъекты обязаны хранить свои денежные средства в банке; расчеты между ними осуществляются, как правило, без использования наличных денег; все документы, на основании которых совершаются безналичные расчеты, используются для платежей через банк, органы связи и учреждения Народного банка; во внебанковском обороте могут циркулировать лишь общегосударственные кредитные орудия обращения (чеки, векселя, банковские билеты и др.). Цель расчетов – содействие укреплению рыночных отношений, движению совокупного общественного продукта, создание условий для взаимного стимулирования и контроля участников расчетных отношений, соизмерение их доходов и расходов.
Задачи учета денежных средств заключаются в обеспечении сохранности денежных средств и контроля за использованием их по целевому значению в соответствии с лимитами, сметами; полном и своевременном документировании всех операций по движению денежных средств; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета; полном и своевременном проведении инвентаризации денежных средств; проведении платежей через банк путем безналичных расчетов.
Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором (соглашением, отдельными договоренностями). По согласованию между субъектами могут проводиться зачеты взаимных требований и обязательств. Рассмотрим формы безналичных расчетов.
Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение представляет собой поручение субъекта обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета. Плательщик представляет в банк поручение на бланках установленной формы. Кроме поручений плательщик обязан по требованию банка представить на обозрение (с последующим возвратом) договора, налоговые счета-фактуры и другие документы, подтверждающие целевое назначение платежей. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается). Платежные поручения принимаются к исполнению только при наличии средств на счете плательщика.
При равномерных и постоянных поставках расчеты между поставщиками и покупателями могут осуществляться в порядке плановых платежей на основании договоров (соглашений) с использованием расчетов платежными поручениями. Плановые платежи не применяются при транзитных отгрузках. Эти платежи могут производиться ежедневно или периодически в установленные сроки, согласованные между поставщиком и покупателем. Срок укрупненного платежа рекомендуется назначать на следующий рабочий день расчетного периода. Суммы каждого планового платежа устанавливаются сторонами на предстоящий месяц (квартал), исходя из согласованной периодичности платежей и из объема поставки (закупки) или оказания услуг. При ежедневных плановых платежах их размеры рекомендуется определять путем деления суммы поставок за месяц на число рабочих дней в этом месяце. При непрерывном цикле производства и реализации продукции суммы плановых платежей могут рассчитываться исходя из числа календарных дней в месяце. На каждый плановый платеж банку представляется отдельное платежное поручение.
Стороны обязаны периодически, но не реже одного раза в месяц, уточнять свои расчеты на основе фактического отпуска товаров или оказания услуг за истекший период и производить перерасчеты в порядке, обусловленном в соглашении. При этом образовавшаяся разница может перечисляться отдельным поручением либо учитываться при очередном платеже.
Поручения предоставляются в банк в день наступления срока платежа. При отсутствии или недостаточности средств на счете плательщика и невозможности предоставления плательщику кредита, платежное поручение банком не принимается. При появлении средств плановый платеж перечисляется плательщиком с учетом ранее образовавшейся по нему задолженности.
Расчеты авансовыми платежами осуществляются путем периодического перечисления средств в сроки и в размерах, оговоренных в договоре. Стороны должны периодически, но не реже одного раза в месяц, уточнять свои расчеты на основе фактического отпуска товара за истекший период и производить перерасчеты в порядке, обусловленном в договоре. При этом образовавшаяся разница может перечисляться отдельным поручением либо учитываться при очередном платеже.
По договоренности сторон, платежи поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными.
Срочный платеж осуществляется в следующих вариантах: авансовый платеж, то есть до отгрузки товара; после отгрузки товара, то есть путем прямого акцепта счетов за товар; частичные платежи при крупных сделках.
Досрочные и отсроченные платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.
Субъекты могут осуществлять переводы средств через предприятия связи: на имя отдельных граждан причитающихся лично им средств (пенсии, алименты, заработная плата, командировочные расходы, авторский гонорар); субъектам на расходы для выплаты заработной платы, по заготовке сельскохозяйственной продукции в местах, где нет учреждений банков.
Зачет взаимных требований и обязательств. Под расчетами, основанными на зачете взаимных требований и обязательств, понимаются безналичные расчеты, при которых взаимные требования и обязательства должников и кредиторов друг другу погашаются в равных суммах, и лишь на разницу между суммой этих требований и обязательств производится платеж. Расчеты по зачету взаимных требований производятся банками по заявлению субъектов за фактически отгруженные или отпущенные товарно-материальные ценности и оказанные услуги по основной деятельности.
В банки предоставляются поручения, чеки, требования-поручения. Эти расчеты производятся банком посредством постоянно действующих и пазовых зачетов. К числу постоянно действующих зачетов относятся периодические расчеты по сальдо взаимных требований и обязательств. К числу разовых зачетов относятся зачеты встречных требований между двумя субъектами и периодические зачеты по сальдо взаимных требований и обязательств.
Зачет по сальдо производится в тех случаях, когда сумма сальдо равна размеру суммы однодневной отгрузки товара (оказания услуг) субъектами. Если сумма сальдо расчетов меньше, то она относится к расчетам следующего периода. При наличии соглашения о расчетах по сальдо товарно-транспортные накладные в банк не сдаются. Учет операций в кассе ведется на активных синтетических счетах подраздела 45 "Наличность в кассе" : 451 "Наличность в кассе в национальной валюте" и 452 "Наличность в кассе в иностранной валюте".
Фактическая себестоимость бланков списывается при выдаче их по кредиту счета 206 "Прочие материалы" и дебету счета 821 "Общие и административные расходы" или других счетов по принадлежности.
Излишки денежных средств, обнаруженные в кассе, приходуют, эта операция отражается по дебету счета 451 "Наличность в кассе в национальной валюте" и кредиту счета 727 "Прочие доходы от не основной деятельности". Недостача денежных средств и ценных бумаг взыскивается с кассира: дебет счета 333 "Задолженность работников и других лиц", кредит счета 451 "Наличность в кассе в национальной валюте".
При поступлении валюты дебетуют счет 452 "Наличность в кассе с иностранной валюте" и кредитуют следующие счета: 431 "Наличность на валютном счете внутри страны" – при поступлении валюты с валютного счета; 301 "Счета к получению" – на суммы валютной выручки, полученной в кассу; 725 "Доход от курсовой разницы" – на суммы курсовых разниц при падении курса тенге по отношению к соответствующим иностранным валютам; 333 "Задолженность работников и других лиц" – на суммы валюты, сданные подотчетными лицами в кассу.
Учет операций на специальных счетах в банках предприятия ведут на счетах подраздела 42 "Денежные средства на специальных счетах в банках" в который входят следующие счета.
Недостачи денежных средств и ценных бумаг списываются на материально-ответственные лица: дебет счета 333 "Задолженность работников и других лиц", субсчет "Недостачи и потери от порчи ценностей", кредит счетов 411 "Деньги в пути", 422 "Деньги в чековых книжках", 451 "Наличность в кассе в национальной валюте", 452 "Наличность в кассе в иностранной валюте" .

1.2 Учет кассовых операций

Учет наличности в кассе. Для хранения, приема и выдачи денежных средств ТОО «Твинс» имеет кассу. Помещение кассы должно быть оборудовано в соответствии с Требованиями по технической укрепленности касс и оснащению средствами охранно-пожарной сигнализации. Руководители субъектов обязаны обеспечить сохранность денег в кассе, а также при доставке их из банка и сдаче в банк. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, не допускается.
Кассир ТОО «Твинс» – материально-ответственное лицо. Он должен быть ознакомлен с порядком ведения кассовых операций. После этого с ним заключается договор о его полной индивидуальной материальной ответственности. Если для выдачи оплаты труда и других выплат привлекаются по письменному приказу руководителя субъекта другие лица, то с ними также заключаются договора о их полной индивидуальной материальной ответственности.
Учет операций в кассе ведется на активных синтетических счетах Подраздела 45 "Наличность в кассе": 451 "Наличность в кассе в национальной валюте" и 452 "Наличность в кассе в иностранной валюте".
Учет наличности в кассе в национальной валюте ведется в соответствии с Правилами ведения кассовых операций, которые утверждаются банком Республики Казахстан.
Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам (ф. № КО-1), подписанным главным бухгалтером. Физическому или юридическому лицу, внесшим деньги в кассу, выдают квитанцию о приеме денег (отрывная часть ордера), подписанную главным бухгалтером и кассиром. При приеме денежных билетов и монет в заполненный приходный кассовый ордер приведен ниже. Кассиры обязаны руководствоваться «Признаками порядка определения платежных знаков» .
Выдачу денег из кассы оформляют расходными кассовыми ордерами (ф. № КО-2) или надлежащим образом оформленными платежными ведомостями, заявлением на выдачу денег, счетами и другими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешительная подпись руководителя субъекта, подписывать сами ордера ему не обязательно. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу кассир требует предъявление паспорта или удостоверения личности получателя. Наименование и номер документа, кем и когда он выдан, указывают в ордере. Получатель расписывается в кассовом ордере и указывает полученную сумму: тенге – прописью, тиын – цифрами.
При выдаче денег по доверенности в расходном кассовом дополнительно указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по платежной ведомости, на ней делают надпись "По доверенности". Последнюю прикрепляют к расходному кассовому ордеру или ведомости.
Приходные и расходные кассовые ордера и заменяющие их документы выписываются бухгалтерией четко и ясно чернилами или шариковой ручкой.
Выплата заработной платы, пособий по временной нетрудоспособ-ности и премий осуществляется по платежной ведомости, на титульном листе которой ставится разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера с указанием сроков выдачи денег и общей суммы прописью.
По истечении трех дней после получения денег в банке для выплаты заработной платы, кассир обязан в платежной ведомости против фамилии лиц, не получивших причитающиеся суммы по оплате труда, поставить штамп или сделать отметку от руки "Депонировано"; невыданная сумма вносится в реестр невыданной заработной платы; в ведомости делается надпись о фактически выплаченной сумме и сумме, подлежащей депонированию. Если выплата производилась не кассиром, а уполномоченным лицом, в платежной ведомости делается надпись: "Деньги по ведомости выдавал (подпись)" .
Подчистки, помарки и исправления, даже оговоренные, в кассовых ордерах не допускаются.
Выписанные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. № КО-3), который открывается отдельно на приходные и расходные кассовые документы. В нем указывают: дату и номер приходного и расходного ордера, целевое назначение поступивших или израсходованных денег (на выплату заработной платы, премий, стипендий, командировочных и других расходов). Если данные о целевом назначении денежных средств получают в виде машинограмм, регистрация кассовых документов может вестись в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. № КО-За), в котором указывают только дату, номер документа и сумму.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их оформления. Получив ордера, кассир обязан проверить: наличие и подлинность подписей руководителя и главного бухгалтера; правильность их оформления; наличие указанных в ордерах приложений. После совершения операций ордера подписывает кассир, а приложенные к ним документы погашаются штампом или от руки: "Получено" или "Оплачено" с указанием числа, месяца и года.
Учет кассовых операций кассир ведет в Кассовой книге (ф. №. КО-4), которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью; количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.
Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одну из них (с горизонтальной линовкой) заполняет кассир как первый экземпляр, она остается в книге; вторую (без горизонтальных линеек) заполняют с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Как отчет кассира, она является отрывной частью листа. Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа (после строки "Остаток на начало дня"). Предварительно лист необходимо свернуть пополам по линии отреза так, чтобы отрывная часть листа была подложена под ту часть, которая остается в книге. Для ведения записей после "Переноса" отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа. Бланк отчета до конца операций за день не отрывается. По строке "в том числе на зарплату" указывается сумма по платежным ведомостям на заработную плату, не списанная в расход по кассе....