Дипломная работа: Учет и аудит денежных средств

Содержание

Глава I. Технико-экономическая характеристика деятельности предприятия.

1.1 Организационная и финансовая деятельность АО «КФГИК»……………....7
1.2 Учетная политика предприятия………………………………………………17
1.3 Управление денежными потоками на предприятии………………………...26

Глава II. Организация бухгалтерского учета денежных средств АО «КФГИК».

2.1 Учет денежных средств на расчетных счетах организации……………..…34
2.2 Учет денежных средств на валютных и
депозитных счетах АО «КФГИК»..…………………………………………..40
2.3 Отчет о движении денежных средств……………………………………...…44

Глава III. Аудит денежных средств АО «КФГИК».

3.1 Цели, задачи и источники информации, используемые при проведении аудиторской проверки…………………………………………………………52
3.2 Аудит денежных средств на счетах предприятия…………………………...59
3.3 Анализ притока и оттока денежных средств………………………………...65

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………...71

Список использованных источников……………………………………………..75

Приложения…………………………………………………………………………77
Рыночные ветры освежили даже такие, казалось бы, абсолютно неколебимые понятия, как бухгалтерский учет, отчетность и аудит. Потребовалось все привести в соответствие с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), аудита (МСА), внедрить новые технологии в сбор и обработку учетной информации. Оттого изменениям подверглись и функциональные обязанности бухгалтеров, и даже их статус.
Перед страной в соответствии с Посланием Президента народу Казахстана поставлена амбициозная задача — войти в число самых конкурентоспособных стран мира. Чтобы достичь этого, необходимо получить валовый внутренний продукт (ВВП), приходящийся на душу населения, в 5 500—6 500 долларов. В прошлом году этот показатель был 3 550 долларов. Но важность поставленных перед экономикой задач заключается не только в достижении каких-либо абсолютных величин. Нам необходим качественный прорыв вперед для обеспечения стабильно высоких темпов роста. Это требует весьма существенных капиталовложений. А их эффект проявится во всей полноте, когда снизятся риски и станет лучше учет инвестиций. Учитывая, что бухгалтерский учет играет важную роль на любом этапе развития любого государства, необходим государственный подход к решению проблем.
В условиях мировой глобализации все большее значение приобретает необходимость обеспечения конкурентоспособности экономики Республики Казахстан, определяемой главным приоритетом в предстоящий период Президентом страны. При этом глава государства отмечает, что вопросы выживания для казахстанской экономики остались позади, а впереди только выбор наиболее прогрессивного мирового опыта для процветания и стабильного развития.
Надо отметить, что одним из главных атрибутов конкурентоспособности и транспарентности экономики является соответствие системы бухгалтерского учета и финансовой отчетности международным стандартам. И это не потому, что переход на МСФО (Международные стандарты финансовой отчетности) – это директивная норма, навязываемая определенными международными финансистами, а современный стиль, необходимый для всеобщего и единообразного понимания финансовой отчетности, служащей основой для интеграции капитала, ускоренного развития экономики.
МСФО – как составляющая конкурентоспособности и инвестиционной привлекательности казахстанских организаций и, как следствие, всей экономики Казахстана, а знание и работа по МСФО – как необходимый, качественный штрих имиджа не только современного бухгалтера и аудитора, но и современного руководителя. Таким образом, выбор, сделанный Казахстаном десятилетия назад, показал свою жизнеспособность, когда Казахстан официально провозгласил выбор пути качественного развития.
Процесс реформирования бухгалтерского учета и отчетности и постепенного перехода на МСФО в Казахстане начался с обретения независимости и был закреплен подписанным в декабре 1995 года Указом Президента РК “О бухгалтерском учете”. Принятие впоследствии приближенных или основанных на МСБУ (международные стандарты бухгалтерского учета) казахстанских стандартов бухгалтерского учета (КСБУ) послужило основой перестройки мышления «счетовода» и адаптации к новой философии профессии бухгалтера. Надо отметить, что КСБУ сыграли определенную роль при переходе к рыночной экономике. Однако подъем экономики страны и условия развития рынка ценных бумаг, а также сложившаяся мировая тенденция обусловливают необходимость полного и безоговорочного принятия МСФО.
Исходя из реалии жизни, можно твердо утверждать, что ранее установленные сроки перехода реального сектора экономики на МСФО, были нереальными. Корень проблемы заключается в том, что только сейчас завершилась подготовка официальных переводов на русский язык соответствующих версий МСФО с изменениями, вносимыми в последние годы.
Однако, как известно, процесс совершенства безграничен, и бухгалтерский учет как наука находится в постоянном преобразовании. Следовательно, надо на каком-то этапе интегрироваться в этот процесс и развиваться, используя апробированные в мировой экономике лучшие методы. О том, что мировая экономика нуждается в глобальных стандартах отчетности, обеспечивающих финансовую прозрачность организаций заговорили не вчера.
Международная интеграция экономики предъявляет высокие требования к ведению бухгалтерского учета, составлению финансовой отчетности и их аудита. Чтобы стать полноценной частью мирового рынка, нам необходимо создать полноценный же рынок финансовых услуг. Наряду с другими задачами, к примеру, ускорением технологического и инновационного развития, он позволит качественно решить задачи по реформированию системы бухгалтерского учета и аудита и переходу на МСФО и МСА.
Этот процесс важен не только из-за унификации систем бухгалтерского учета во всем мире, а еще и потому, что внедряемые стандарты (МСФО, МСА) призваны обеспечить прозрачность и отразить реальную экономическую ситуацию. Согласитесь, только обладая всей полнотой информации, пользователи финансовой отчетности могут принимать правильные экономические решения.
Наша страна одной из первых в СНГ приняла Закон «Об аудиторской деятельности», а теперь мы полностью переходим на международные стандарты аудита. В результате у нас бухгалтерский учет и аудит куда современнее, чем в других странах СНГ, что и отмечается международными экспертами. Однако время показывает, что нам предстоит еще многое сделать, чтобы поднять качество бухгалтерской и аудиторской практики до уровня наиболее развитых стран мира.
В этой связи, 27 февраля 2007 года Министерством финансов Республики Казахстан был принят новый Закон “О бухгалтерском учете и финансовой отчетности». В Законе четко определены субъекты, которые вправе составлять финансовую отчетность в соответствии с национальными стандартами и субъекты, обязанные составлять финансовую отчетность строго в соответствии с международными стандартами.
Финансовую отчетность в соответствии с МСФО обязаны составлять субъекты крупного предпринимательства и организации публичного интереса. В число организаций публичного интереса входят акционерные общества за исключением некоммерческих; финансовые организации; недропользователи (кроме добывающих распространенные полезные ископаемые); организации, в уставных капиталах которых имеется доля участия государства (за исключением госпредприятий, основанных на праве оперативного управления). Для прочих организаций будут разработаны упрощенные стандарты финансовой отчетности, при этом добровольный выбор применения МСФО для них не запрещен. Регулирование системы бухгалтерского учета и отчетности должно быть направлено на построение модели, в основе которой — разумное сочетание деятельности органов государственной власти и профессионального сообщества для последовательного и успешного выполнения системой бухгалтерского учета и финансовой отчетности, присущих ей функций в экономике страны
Также изменения произошли в области управления бухгалтерской службы. Так, с 1 января 2009 года руководителем бухгалтерской службы будет признаваться главный бухгалтер или другое должностное лицо, обеспечивающее ведение бухгалтерского учета, составление и представление финансовой отчетности, формирование учетной политики. На должность главного бухгалтера организации бубличного интереса назначается профессиональный бухгалтер. Сертификат выдаст аккредитованная организация по профессиональной сертификации бухгалтеров. У нее должна быть система обновления учебной программы и экзаменационных модулей для приведения в соответствие с действующими нормативными правовыми актами по вопросам бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Экзамены станет принимать независимая комиссия. Таким образом, главный бухгалтер публичной организации будет не только знать стандарты финансовой отчетности, но и постоянно совершенствовать свои знания.
В соответствии с новым Законом будет создан консультативный орган из высококвалифицированных, широко известных и авторитетных представителей профессионального сообщества, включая представителей государственных органов, пользователей бухгалтерской отчетности. Консультативный орган появится с целью экспертизы на наличие противоречий законодательства в области бухучета и отчетности требованиям МСФО. Он же будет участвовать в разработке нормативных правовых актов по вопросам бухучета и финансовой отчетности. Предусматривается аккредитация профессиональных организаций, которые будут обязаны заниматься повышением квалификации своих членов. Все это послужит эффективному переходу на МСФО, разовьет институт сертификации бухгалтеров, дабы приблизить его качество к международному уровню.
Актуальность темы дипломной работы истекает из существенных перемен, происходящих в экономике республики и непосредственно в области бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Возникновение потребности в прозрачной и достоверной информации о финансовом состоянии компании обусловлено требованиями глобального рынка, когда от представленной финансовой информации зависит то или иное решение пользователя финансовой отчетности.
Внедряемые стандарты МСФО призваны обеспечить прозрачность и отразить реальную экономическую ситуацию. Только обладая всей полнотой информации, пользователи финансовой отчетности могут принимать правильные экономические решения. Одно из ключевых моментов в отражении достоверной информации о финансовой деятельности той или иной организации занимает Отчет о движении денежных средств.
В последнее время часто упоминаются обанкротившиеся предприятия. эти предприятия работали, производили и отгружали продукцию и даже получали чистый доход, но когда приходило время расплачиваться с кредиторами, у них не оказывалось денег. Проблема заключается в недостатке «живых» денег, которыми можно расплачиваться с поставщиками, работниками, кредиторами.
Для понимания проблем ликвидности предприятия наличия отчета о доходах и расходах недостаточно. Специально для того, чтобы выявить такие проблемы на ранних стадиях, проследить тенденции в движении денежных средств был разработан Отчет о движении денежных средств. Цель МСФО №7 «Отчет о движении денег» заключается в требовании предоставления информации об изменениях в денежных средствах и эквивалентах денежных средств организации посредством отчета о движении денежных средств, в котором производится классификация потоков денежных средств за период, получаемых от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности
Целью дипломной работы является исследование особенности ведения бухгалтерского учета денежных средств в АО «КФГИК», аудита и анализа их движения, исследование методики управления денежными средствами предприятия с использованием анализа денежных потоков, а также выработка путей по оптимизации денежных средств предприятия и совершенствованию путей по их управлению. Важно оценить значимость содержания и полноты отчета о движении денег и его применения в анализе.
Глава I Технико-экономическая характеристика деятельности предприятия.

1.1 Организационная и финансовая деятельность КФГИК

Учрежденное в ноябре 2003 года Национальным Банком Республики Казахстан (далее – НБ РК) при поддержке Правительства Республики Казахстан некоммерческое акционерное общество «Казахстанский фонд гарантирования ипотечных кредитов» (далее – Фонд) является социально ориентированным системообразующим институтом, внедряющим на финансовом рынке страны абсолютно новый финансовый инструмент – услуги по гарантированию возмещения убытков кредиторов в случаях возникновения дефолтов заемщиков, получивших ипотечные жилищные займы.
Основной целью создания Фонда является снижение рисков кредиторов, связанных с невыполнением обязательств заемщиками по договорам ипотечного жилищного займа, формирование благоприятных условий для увеличения объема выдаваемых ипотечных кредитов, расширения круга заемщиков, увеличения доли кредитных средств в стоимости приобретаемого имущества.
На этапе создания уставный капитал Фонда, оплаченный учредителем - НБ РК, составлял 500 млн. тенге.
Фонд, являясь системообразующим институтом, принимает непосредственное участие в реализации Государственной программы и активно решает задачи, возложенные на Фонд во всех регионах страны.
В рамках реализации, предусмотренной Госпрограммой, для капитализации Фонда государством в лице Министерства финансов РК (далее – МФ РК) из республиканского бюджета на 2005 год было выделено 1,5 млрд. тенге.
В соответствии с Договором о купле-продаже акций Фонда от 12 апреля 2005 года МФ РК передало акции Фонда Комитету государственного имущества и приватизации МФ РК. В свою очередь, Национальный Банк РК для обеспечения эффективного централизованного управления деятельностью Фонда передал в доверительное управление МФ РК, имеющийся в его собственности, пакет акций Фонда.
Таким образом, на сегодняшний день МФ РК, являясь владельцем 75 % и доверительным управляющим 25 % акций, принадлежащих НБ РК, управляет 100 % акций Фонда.
В ходе второго этапа капитализации Фонда, определенного Госпрограммой на 2006-2007 годы, из республиканского бюджета будет выделено дополнительно еще 2,3 млрд. тенге, что позволит увеличить уставный капитал Фонда до 4,3 млрд. тенге
Уникальность Фонда подтверждается отсутствием на сегодняшний день в странах СНГ аналогичных структур. Российская Федерация и Украина, активно используя опыт Фонда, только приступают к созданию подобных финансовых институтов.
Увеличение уставного капитала Фонда за счет бюджетных средств, с учетом сложившейся в международной практике определения достаточности капитала (20:1) для организации подобного рода исключает в ближайшей перспективе необходимость обращения Фонда к внебюджетным источникам финансирования.
Дата первичной государственной регистрации Управлением юстиции г. Алматы – 10 ноября 2003 года. Свидетельство о государственной перерегистрации № 59028-1910-АО от 25 августа 2005 года.
Полное наименование Фонда:
1) на государственном языке: «Қазақстанның ипотекалық несиелерге кепілдік беру қоры» акционерлiк қоғамы;
2) на русском языке: акционерное общество «Казахстанский фонд гарантирования ипотечных кредитов»;
3) на английском языке: Mortgage Guarantee Fund of Kazakhstan, Joint-Stock Company.
Местонахождение исполнительного органа Фонда:
Республика Казахстан, 050000, г. Алматы, ул. Панфилова, дом 98.
Органами Фонда являются
- высший орган – общее собрание акционеров;
- орган управления – Совет директоров.
Планируется открытие в Фонде управления рисками, отдела актуарных расчетов, отдела выплат прогарантированных ипотечных кредитов.
Фонд имеет на праве собственности обособленное имущество, в том числе обособленное от имущества его акционеров, и отвечает этим имуществом по своим обязательствам.
В порядке, предусмотренном законодательными актами Республики Казахстан, Фонд вправе создавать филиалы и представительства, расположенные вне места его нахождения, не являющиеся юридическими лицами.
Все поступающие суммы по вознаграждениям за предоставленные гарантии отчисляются в резерв гарантийных выплат, формируемый Фондом в соответствии с рекомендациями НБ РК. В настоящее время Фонд является единственным финансовым институтом, осуществляющим деятельность по гарантированию ипотечных кредитов на территории Республики Казахстан, в связи с чем, Фонд не имеет прямых конкурентов.
В то же время, при формировании ценовой политики Фонд исходит из прогнозов возможного состояния рынков ипотечного кредитования и жилья, которое согласно цикличности экономического развития в течение всего срока гарантирования ипотечных кредитов может варьироваться от хорошего к плохому, включая возможные экономические кризисы и резкое снижение цен на жилье. Система гарантирования ипотечных кредитов объединяет 26 участников, выразивших намерение использовать предоставляемые Фондом услуги по гарантированию ипотечных жилищных займов. Это - 18 банков и 7 ипотечных компаний: АО «Альянс банк», АО «Казкоммерцбанк», АО «Цеснабанк», АО «Банк ЦентрКредит», АО «Народный банк Казахстана», АО «Банк ТуранАлем», АО «Темiрбанк», АО «Евразийский банк», АО «Жилищный строительный сберегательный банк Казахстана», АО «Сенiм банк», АО «Texakabank», АО «Банк Каспийский», АО «АТФ Банк», АО «Индустриальный банк Казахстана», АО «Валют-ТранзитБанк», АО «Данабанк», АО «Нурбанк», АО «Казинвестбанк», а также ипотечные компании: АО «Астана-финанс», АО «Ипотечная организация «БТА Ипотека», АО «Ипотечная организация «Курылыс Ипотека», АО «Ипотечная компания «Даму», АО «Первая ипотечная компания», АО «Ипотечная организация «Астана-Финанс», АО «Казахстанская ипотечная компания», ИО «Объединенная ипотечная компания».
С начала деятельности Фонда на 01 октября 2006г рассмотрены с положительным решением 7589 заявок на гарантирование ипотечных кредитов общей суммой 24,22 млрд. тг, в том числе в рамках Госпрограммы – 5996 заявок на сумму 15,59 млрд. тг, что составило 79% от общего числа одобренных гарантий (рисунок 1).


Рисунок 1. Структура выданных гарантий.

Из числа поступивших заявок Фондом в целом прогарантированы 5 482 ипотечных кредита (72% от общего количества поступивших заявок) на общую сумму – 17,0 млрд.тенге. По специальной программе прогарантированы 4 428 ипотечных кредита (74% от общего количества поступивших заявок по спецпрограмме) на общую сумму – 11,6 млрд.тенге, по остальным заявкам Фондом подготовлены и направлены кредиторам Гарантийные обязательства, которые до настоящего времени с необходимым пакетом документов не возвращены в Фонд. Темп роста гарантий за девять месяцев 2006г относительно периода 2004-2005гг. всего - в 4,4 раза, по Спецпрограмме АО «КИК» - в 8,0 раз. Средневзвешенная сумма прогарантированного ипотечного жилищного


займа в целом составила – 3,2 млн. тенге., по Спецпрограмме АО «КИК» - 2,6 млн. тенге. В целом участие Фонда в объеме жилищного ипотечного кредитования составляет - в 2004 г. – 0%, в 2005 г. - 2 %, на 01.10.2006 г. – 8%. Удельный вес одобренных КФГИК заявок по Спецпрограмме АО» КИК» составил 57% к количеству реализованных квартир. То есть каждая вторая квартира приобретена в кредит с участием КФГИК.
Фонд является самофинансируемой организацией. Основными источниками формирования доходов Фонда является поступающие вознаграждения в Фонд, а также доходы от размещения свободных денежных средств в финансовые инструменты. Привлечение Фонда к участию в реализации Государственной программы играет немаловажное значение в формировании доходной части Фонда, путем привлечения Фонда к гарантированию ипотечных кредитов, выданных в рамках Государственной программы и тем самым поступлению вознаграждений.
Также, в соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 14 сентября 2004 года N 960 «О некоторых вопросах приобретения государственными предприятиями на праве хозяйственного ведения и организациями, контрольный пакет акций (долей) которых принадлежит государству, финансовых услуг» Фонду предоставлено право размещения имеющихся в его распоряжении временно свободных денег в установленные финансовые инструменты, что оказывает влияние на рост доходности Фонда от инвестиционной деятельности.
Если подходить к расчетам основных финансовых показателей Фонда с позиции прогнозируемых объемов, то прогноз рассчитан на основании контрольных показателей деятельности КФГИК, темпов роста жилищного строительства, ипотечного рынка за период 2003-2006гг и плановых показателей Государственной программы жилищного строительства на 2005-2007 г.г.
По реалистичному прогнозу на конец 2006г. количество выданных гарантий превысит 9 тыс. на сумму 23,5 млрд. тг., на 2007 год, планируемый объем заявок составит –27 тыс. на сумму 93,8 млрд. тенге (Рисунок 2).


Рисунок 2. Сумма прогарантированных ипотечных кредитов

Инвестиционная деятельность Фонда проводится в части приобретения фиксированных активов за счет собственных средств.
Временно-свободные деньги в соответствии с Постановлением Правительства № 960 от 14 сентября 2004 г в данное время размещены в депозиты банков второго уровня и финансовые инструменты (Таблица 1).

Таблица 1.
Размещение временно свободных средств.
№ Финансовые инструменты Сумма размещения, тенге Ставка доходности
1 Размещение в депозиты 3 427 309 000
1.1 «КазИнвестБанк» 1 000 000 000 10,00%
1.2 «Банк Каспийский» 1 000 000 000 10,98%
1.3 «ДемирБанкКазахстан» 15 000 000 8,00%
1.4 «Евразийский Банк» 782 000 000 10,50%
1.5 ПЛАН по поступлениям 2007г 630 309 000 10,50%
2 Размещение в финансовые инструменты 653 917 500
2.1 облигации Астана - Финанс 50 000 000 10,90%
2.2 облигации АО "Глотур" 300 000 000 10,00%
2.3 облигации "ТехакаВank" 173 800 000 10,00%
2.4 облигации "ГМК КазахАлтын" 28 750 000 9,90%
2.5 облигации «Народного Банка Казахстана» 31 387 500 11,80%
2.6 ПЛАН по поступлениям 2007г 70 034 000 10,50%

В осуществлении активных операций Фонд придерживается политики взвешенного подхода к формированию портфеля по размещению временно-свободных денег в государственные ценные бумаги, корпоративные облигации и депозиты банков второго уровня.
Доходами от основной деятельности являются поступления вознаграждений за предоставление Фондом гарантии по ипотечным кредитам. Прогнозируемый в 2007 году объем вознаграждений за гарантирование ипотечных кредитов, выданных как в рамках Госпрограммы, так и по собственным рыночным программам кредиторов, приведен в Приложении 1.
По прогнозным данным в 2007 году по реалистичному сценарию ожидается поступление от кредиторов 21,6 тысяч заявок по гарантированию ипотечных кредитов, выданных в рамках реализации Госпрограммы, 5,4 тысяч заявок по собственным рыночным программам кредиторов. Количественные показатели характеризующие показатели финансового плана представлены в Таблице 2.
По данным таблицы начисленный доход от основной деятельности в 2007 году по прогнозным данным составит 731,55 млн. тенге, из них на формирование резерва относится в сумме 700,34 млн. тенге. Доход от неосновной деятельности составит 442,4 млн. тенге. Валовый доход составит
473,6 млн. тенге. Расходы периода в итоге составят по прогнозным данным 458,5 млн. тенге, а сумма чистого дохода будет равна 10,5 млн. тенге. Прогноз доходов от неосновной деятельности основан на анализе финансово-хозяйственной деятельности Фонда за 2006 год, ожидаемого поступления средств, выплат по обязательствам, а также с учетом намеченных задач на 2007 год Плановая сумма дохода составит 442 400 тыс. тенге. В том числе, прогнозируемые доходы от размещения временно свободных денег на депозиты составят 352 564 тыс. тенге, вознаграждения по ценным бумагам – 89 836 тыс. тенге. Таким образом, валовой доход за период 2007г планируется в размере 473 606 тыс. тенге. Общие и административные расходы на 2007 год рассчитаны исходя из задач, определенных Уставом Фонда, Госпрограммой, решениями органов Фонда и составляют 450 606 тыс. тенге.
Расходы периода за 2007 г составят 458 540 тыс. тенге. Доход до налогообложения согласно плану финансово-хозяйственной деятельности 2007 г составит 15 067 тыс. тенге. Подоходный налог с юридических лиц, согласно действующему коэффициенту составит 4 520 тыс. тенге.
На основании консолидации всех статей доходов и расходов перечисленных в данном разделе по результатам деятельности Фонда в 2007г планируется получение чистого дохода в размере 10 547 тыс. тенге. Покрытие расходов Фонда обеспечивается за счет доходов от основной деятельности и от неосновной деятельности (размещения в финансовые инструменты временно свободных денег, поступивших в целях осуществления дополнительной капитализации).
Основываясь на данных об экономических показателях деятельности КФГИК, представленных в Таблице 3, можно сделать следующие выводы:
• доходы компании в 2006 году возросли по сравнению с 2004 годом на 357 %, а по сравнению с 2005 годом – на 286 % и составили 517 552 тыс. тенге. Рост доходов был обусловлен в основном увеличением доходов в виде вознаграждений на 226 %: с 135 619 тыс. тенге в 2005 году до 306 736 тыс. тенге в 2006 году. Основную долю доходов в виде вознаграждений составили доходы по депозитам - 155 572 тыс. тенге или 30 % от всего дохода и доходы по ценным бумагам 147 261тыс. тенге или 28 % от всего дохода. Доходы в виде страховых премий в 2006 году составили 203 001 тыс. тенге, т.е. около 39 % от всего дохода. Также произошло резкое увеличение количества прогарантированных ипотечных кредитов. Если в 2005 году количество гарантий составило всего 1404, то уже в 2006 году количество гарантий возросло почти в 6.5 раз и составило 9030 выданных гарантий на сумму 23 490 тыс. тенге. Валовый доход при этом в 2006 году возрос на 107 % по сравнению с 2005 годом и составил 11 373 тыс. тенге;
• расходы в 2006 году составили 506 180 тыс. тенге, что на 297 % больше чем в 2005 году. Такое увеличение расходов за год связано с ростом административных расходов, которые в 2006 году возросли на 209 % и составили 309 722 тыс. тенге. Почти 50 % административных расходов пришлись на оплату труда работников и составили 161 712 тыс. тенге. Произошло значительное увеличение расходов по формированию резерва по
незаработанным премиям. Если в 2005 году резерв составлял 37 260 тыс. тенге, то в 2006 году он возрос на 401 %.
Итак, в результате деятельности КФГИК в 2006 году получил доход в сумме 517 552 тыс. тенге. Необходимо отметить, что основной доход был получен в результате неосновной деятельности, т.е. за счет доходов по депозитам и по ценным бумагам. Этот факт, учитывая особенности статуса Фонда и характера его деятельности, никак не противоречит целям организации. Фонд, являясь некоммерческой организацией, работает в целях реализации Государственной программы жилищного строительства и изначально получение дохода от основной деятельности не предусматривается.

1.2 Учетная политика предприятия

Учетная политика Акционерного общества «Казахстанский Фонд гарантирования ипотечных кредитов» (далее Фонд) разработана в соответствии с Законом Республики Казахстан от 26 декабря 2004 года №2732 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», международными стандартами бухгалтерского учета (далее МСБУ), методическими рекомендациями по применению МСБУ, разработанными Министерством финансов Республики Казахстан, и другими нормативными правовыми актами Республики Казахстан по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности.
Отчетным периодом для Фонда является квартал и календарный год.
Организационно – правовой статус Фонда. Фонд создан во исполнении постановления Правления Национального Банка Республики Казахстан от 27 октября 2003 года №386 в соответствии с законодательством Республики Казахстан со стопроцентным участием Национального Банка Республики Казахстан в уставном капитале Фонда.
Деятельность Фонда регулируется Законом Республики Казахстан от 13 мая 2003 года № 415 «Об акционерных обществах», Уставом Фонда, а также другими нормативными правовыми актами Республики Казахстан и внутренними документами Фонда.
Высшим органом Управления Фонда является Общее собрание акционеров, органом управления – Совет директоров, избирательным органом – Правление, возглавляемое Председателем Правления.
Председатель правления осуществляет руководство текущей деятельности Фонда.
Представительства Фонда в своей деятельности руководствуются Уставом Фонда и внутренними документами.
Изменения и дополнения в Учетную политику вносятся при установлении их экономической обоснованности в следующих случаях:
1) изменений в законодательстве Республики Казахстан;
2) изменений в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета Республики Казахстан;
3) существенных изменений условий работы;
4) реорганизации АО «Казахстанский Фонд гарантирования ипотечных кредитов»;
5) необходимости применения какого–либо другого способа отражения хозяйственных операций, активов, собственного капитала, обязательств, результатов деятельности.
Фонд представляет отчетность:
1. учредителям – по требованию, в порядке, определенном общим собранием акционеров или учредительными документами;
2. органам государственной статистики Республики Казахстан по месту регистрации в органах статистики – в установленном объеме и когда изменение приведет к более достоверному отражению событий или операций в финансовой отчетности организаций.
3. органам государственного контроля и надзора Республики Казахстан в соответствии с их компетенцией.
Отчетный год охватывает период с 1–го января по 31–е декабря.
Бухгалтерский учет собственных средств. Учет денежных средств. Счета подраздела 1000 «Денежные средства» предназначены для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих Фонду денежных средств в национальной и иностранных валютах, на расчетном, валютных и других счетах в банках на территории Республики Казахстан и за рубежом, а также финансовых инвестиций.
По счетам 1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге», 1060 «Денежные средства на депозитных банковских счетах» ведется учет движения денег в национальной валюте (тенге). На счете 1050 «Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте» ведется учет движения денег в иностранной валюте.
Учет нематериальных активов. Учет нематериальных активов Фонда ведется в соответствии с МСБУ (IAS) 38 «Нематериальные активы».....