Дипломная работа: Бухгалтерский учёт и анализ расчётов с поставщиками и подрядчиками

Содержание

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………4

ГЛАВА 1. ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА
РАСЧЁТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ………………7
1.1. Сущность дебиторской и кредиторской задолженности…………………7
1.2. Учет обязательств хозяйствующего субъекта…………………………….18
1.3.Классификация форм безналичных расчетов с поставщиками и
подрядчиками…………………………………………………………………….25

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И
ПОДРЯДЧИКАМИ ……………………………………………………………31
2.1. Анализ производственно-хозяйственной ОАО «Мунайгазкурылыс».......31
2.2. Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской
задолженности…………………………………………………………………...41

ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ВЗАИМОРАСЧЕТОВ С
ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ………………………………...57
3.1.Автоматизация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и
подрядчиками……………………………………………………………………57
3.2.Мероприятия по улучшению взаиморасчетов с поставщиками и
подрядчиками……………………………………………………………………60

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………………………………………..70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………...76
ГЛАВА 1. ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА ВЗАИМОРАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

1.1 СУЩНОСТЬ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

В настоящее время большое внимание уделяется расчётам с поставщиками и подрядчиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары и прочие материальные ценности.
Под дебиторской задолженностью понимают задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчётных лиц за выданные им под отчёт денежные суммы и др.). Организации и лица, которые являются должниками данной организации, называются дебиторами.
Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками.
У предприятий систематически складываются расчётные отношения с покупателями и поставщиками, с рабочими и служащими по заработной плате, с платежами в бюджет и другими.
Средства, отвлекаемые в расчёты, отражаются в активе баланса в статьях: товары отгруженные и сданные работы по переданным в банк на инкассо расчётным документам, сроки оплаты которых не наступили; товары отгруженные и сданные работы по расчётным документам, не оплаченным в

срок покупателями и заказчиками, и по документам, не переданным в банк в установленный срок на инкассо в обеспечении ссуд; товары на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта, дебиторская задолженность.
В анализе важное место занимает анализ дебиторской и кредиторской задолженности, под которой подразумевается не только задолженность поставщикам, но и кредиты, займы, расчёты с бюджетом и прочие пассивы. Большое значение имеет анализ задолженности в разрезе сроков погашения обязательств. Как правило, при этом задолженность делится на две большие группы: долгосрочную и краткосрочную.
Такое деление важно при анализе ликвидности, главной целью которого является выявление способности предприятия погасить свои обязательства. Одним из главных инструментов анализа ликвидности является вычисление ряда коэффициентов ликвидности: абсолютной, быстрой, общей (коэффициент покрытия).
Деление дебиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную, важно при анализе активов предприятия и их оборачиваемости. Удельный вес оборотных активов предприятия (отношение оборотных активов к общей сумме активов) показывает, какую долю своих активов предприятие использует в производственном обороте. Коэффициенты оборачиваемости (отношение определённых видов активов к выручке за период) показывают, сколько раз определённые виды активов прошли через производственный оборот.
Таким образом, чисто методологический вопрос деления задолженности на долгосрочную и краткосрочную, очень важен для анализа. Общепринятой границей между долгосрочной и краткосрочной задолженностью является срок погашения через один год. Ниже этого порога задолженность считается краткосрочной, выше долгосрочной. Такое деление для целей составления бухгалтерской задолженности закреплено в бухгалтерском учёте и отчётности.
Для анализа долгосрочной задолженности используется дисконтирование денежных потоков. Дисконтирование позволяет учитывать временную стоимость денежных средств, то есть возможность их краткосрочного использования. Краткосрочные текущие планы составляют без дисконтирования, то есть по номиналу, полагая, что искажением данных в этом случае можно пренебречь.
Анализируя просроченную задолженность заказчиков, прежде всего, определяют дату её возникновения. Далее определяется эффективность мер, принимаемых поставщиками для ускорения полученных средств.
При оценке просроченной задолженности следует иметь в виду, что у поставщика может числиться кредиторская задолженность своему покупателю - плательщику (частично взыскание с него платежа). На эту сумму нужно уменьшить размер задолженности.
При анализе прочей дебиторской задолженности необходимо иметь в виду, что относящиеся к ней суммы учитываются на различных статьях баланса. Анализируя прочую дебиторскую задолженность, следует рассмотреть те суммы, которые относятся к задолженности за подотчётными лицами по выданным им денежным средствами. При анализе рассматривается давность аванса, выявляются случаи длительного разрыва во времени между получением аванса и их расходованием. Нормальной можно считать задолженность, по которой ещё не истёк срок представления отчётов о расходовании средств.
Задолженность рабочих и служащих за квартплату и коммунальные услуги анализируется путём выяснения просроченных платежей и рассмотрения мер, принимаемых предприятием к их погашению.
В анализе прочих дебиторов находит отражение своевременность платежей рабочих и служащих за товары, приобретённые в кредит.

Просроченная задолженность обычно выделяется в балансе отдельной статьёй. В пассиве баланса источником покрытия такой задолженности являются ссуды банка, полученных на оплату товаров и материалов, проданных в кредит.
Анализ дебиторской задолженности должен также показать, как осуществляются расчёты по возмещению материального ущерба, начисленного возникшими недостачами и хищением ценностей, в том числе и по искам, предъявленным по взысканию через суд, а также суммы, присуждённые судом, но не взысканные. При анализе выявляют, своевременно ли предъявляются документы в судебно-следственные органы для возмещения ущерба.
Состояние кредиторской задолженности характеризует расчётные взаимоотношения с поставщиками, бюджетом, рабочими и служащими. При проверке сумм, относящимся к поставщикам, акцептованным расчётным документам и неотфактурованным поставкам, следует иметь в виду, что их величина во многом зависит от равномерности и объёма поставок в конце отчётного периода, применяемых форм и порядка расчётов и т.д.
У ряда предприятий значительная часть кредиторской задолженности относится к просроченной задолженности поставщика.
При анализе причин финансовых затруднений рекомендуется детально рассмотреть факторы, оказавшие влияние на сохранение собственных оборотных средств, накопления сверхнормативных оборотных остатков товарно-материальных ценностей и возникновение дебиторской задолженности.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на активных счетах 30 подраздела Генерального плана счетов "Задолженность покупателей и заказчиков" в "Ведомости учета расчетов с дебиторами и кредиторами". В состав подраздела входят счета: 301 "Счета к получению", 302 "Векселя полученные", 303 "Другие".

На счете 301 "Счета к получению" учитывают расчеты по принятым к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги. Счета к получению представляют собой дебиторскую задолженность, включающую в себя суммы к получению, либо в течение одного отчетного периода (текущая дебиторская задолженность), либо в течение нескольких периодов, следу¬ющих за отчетной датой (долгосрочная дебиторская задолженность). В бухгалтерском учете по расчетам с покупателями и заказчиками производят следующие записи.
На фактическую себестоимость отпущенной (отгруженной) продукции, товаров приобретенных, выполненных работ и оказанных услуг дебетуют соответственно счета: 801 "Себестоимость реализованной готовой продукции (работ, услуг)", 802 "Себестоимость реализованных товаров, приобретенных для продажи" и кредитуют счета 221 "Готовая продукция", 222 "Товары приобретенные", 900 "Основное производство", 910 "Полуфабрикаты собственного производства", 920 "Вспомогательные производства" и др. При реализации основных средств, нематериальных активов, финансовых инвестиций дебетуют соответствующие счета расходов и кредитуют счета по учету активов (121-125, 101-103, 106, 141-144,401-403).
На отпускную стоимость реализованной продукции, товаров, работ и услуг дебетуют счет 301 и кредитуют счета 701 "Доход от реализации готовой продукции (работ, услуг)", 702 "Доход от реализации приобретенных товаров" и др. Аналогичные корреспонденции счетов проставляют при реализации основных средств (кредит счета 722), нематериальных активов (кредит счета 721), ценных бумаг (кредит счета 723).
На сумму налога на добавленную стоимость, включенную в счета-фактуры, дебетуют счет 301 "Счета к получению" и кредитуют счет 633 "Налог на добавленную стоимость".
По мере оплаты расчетно-платежных документов, предъявленных покупателям и заказчикам к оплате, дебетуют счета 431 "Наличность на валютном счете внутри страны", 441 "Наличность на расчетном счете", 451 "Наличность в кассе в национальной валюте" и др. и кредитуют счет 301 "Счета к получению".
Если покупатели и заказчики в соответствии с договором выдавали поставщику авансы (дебет счетов 431, 441, 451; кредит счетов 661 "Авансы, полученные под поставку товарно-материальных запасов" или 662 "Авансы, полученные под выполнение работ и оказание услуг"), то оплату покупатели и заказчики производят за минусом сумм, оплаченных авансом. Бухгалтерия предприятия-поставщика производит зачет ранее оплаченного аванса:
 дебет счетов 661 "Авансы, полученные под поставку товарно -
материальных запасов"
 кредит счета 301 "Счета к получению.
В случаях, если счета к получению выражены в иностранной валюте, они при первоначальном отражении оцениваются в тенге путем пересчета по курсу на дату совершения операции, а в последующие периоды переоцениваются с использованием курса на дату завершения отчетного периода. Возникающие при этом курсовые разницы отражают:
• дебет счета 301 "Счета к получению";
• кредит счета 725 "Доходы от курсовой разницы" - на сумму
положительной курсовой разницы, образовавшейся по
задолженности покупателей и заказчиков в иностранной валюте;
• дебет счета 844 "Расходы по курсовой разнице";
• кредит счета 301 "Счета к получению" - на сумму отрицательной курсовой разницы, образовавшейся по задолженности покупателей и заказчиков в иностранной валюте.
Дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается связанный с ней доход и оценивается по стоимости за минусом предоставленных скидок с продаж, цены и с учетом возврата проданных товаров.
Предоставление скидок с продаж и цены отражают по дебету счетов 712 "Скидка с продаж", 713 "Скидка с цены" и кредиту счета 301 "Счета к получению". Возврат товара отражают по дебету счета 711 "Возвраты проданных товаров" и кредиту счета 301 "Счета к получению". Соответствующим образом при этом корректируется ранее начисленный налог на добавленную стоимость.
Остаток по счету 301 на конец отчетного периода показывает задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные (отпущенные) им товарно-материальные запасы, выполненные и принятые работы и услуги.
Поскольку дебиторская задолженность представляет собой величину отвлечения средств из оборота, финансовые службы хозяйствующего субъекта анализируют оборачиваемость, сроки погашения и проводят работу с должниками по взысканию. Обычно сроком погашения дебиторской задолженности принято считать период от 30 до 90 дней, по истечении которого счета к получению считаются просроченными. Для целей улучшения финансово-экономических показателей работы предпри-ятия, сокращения продолжительности времени возврата дебиторской задолженности, сокращения вероятности потерь предприятие-поставщик может застраховать поставку продукции в страховой организации или переуступить права требования (цессия).
Одним из распространенных вариантов уступки прав требования является продажа дебиторской задолженности факторинговой компании.
Учет факторинговых операций. Факторинг представляет собой уступку денежного требования одной стороной, являющейся финансовым агентом, которая передает или обязуется передать деньги в распоряжение другой стороне (клиенту), а та, в свою очередь, уступает или обязуется уступить финансовому агенту свое денежное требование к третьему лицу (должнику), вытекающее из отношений с третьим лицом.
Финансовыми агентами могут быть банки и иные кредитные организации, а также коммерческие организации, осуществляющие финансирование под уступку денежного требования (факторинга) и имеющие лицензию на право осуществления данного вида деятельности.
Предметом уступки, под которую предоставляется финансирование, может быть как денежное требование, срок платежа по которому уже наступил (существующее требование), так и право на получение денежных средств, которое возникнет в будущем (будущее требование).
Должник обязан произвести платеж финансовому агенту при условии, что он получил от клиента либо от финансового агента письменное уведомление об уступке денежного требования данному финансовому агенту и в уведомлении определено подлежащее исполнению денежное требование, а также указан финансовый агент, которому должен быть произведен платеж.
По просьбе должника финансовый агент обязан в разумный срок представить должнику доказательство того, что уступка денежного требования финансовому агенту действительно имела место. При обращении финансового агента к должнику с требованием произвести платеж, должник вправе предъявить к зачету свои денежные требования, основанные на договоре с клиентом, которые уже имелись у должника ко времени, когда им было получено уведомление об уступке требования финансовому агенту.
При заключении договора факторинга банк проверяет
кредитоспособность обеих сторон и, с учетом этого, определяет
предельную сумму по операциям факторинга, в пределах которой
поставка товаров может производиться без риска неполучения платежа. В
рамках данной суммы банк автоматически оплачивает переуступаемые
ему платежи. Договор может быть открытым и закрытым (кон-фиденциальным). При открытом договоре дебитор уведомляется об
участии в факторинговой операции, при закрытом - дебиторы не ставятся
в известность о наличии факторингового договора. В договоре, помимо
основных условий, может оговариваться предусматриваемое право
регресса (обратной переуступки требований возврата их клиенту. Стоимость факторингового обслуживания зависит от вида услуг, финансового положения клиента и других факторов. При определении платы за факторинг следует исходить из принятого сторонами процента за кредит и среднего срока пребывания средств в расчетах с покупателем.
Учет операций по договору уступки требования (цессии). По договору уступки требования (цессии) одно юридическое лицо (цедент) уступает (передаст) свое право требования исполнения какого либо обязательства (оплата за поставку товарно-материальных ценностей, выполнение работ или оказание услуг) другому юридическому лицу (цессионарию) в полном объеме или частично. Право требования, новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованиями права, в том числе право на неполученное вознаграждение (интерес).
В некоторых случаях не допускается без согласия должника уступка требования по обязательству, в котором личность кредитора имеет существенное значение для должника:
- кредитор является конкурентом должника на рынке товаров {работ,
Услуг):
- между должником и кредитором уже были хозяйственные споры, по
которым имеются судебные решения;
- исполнение обязательств перед новым кредитором принесет
должнику дополнительный экономический убыток;
- кредитор и должник являются связанными сторонами или
аффилированными лицами.
В данных случаях первоначальный кредитор, принимая решение о передаче своего права требования другому лицу, должен обязательно получить на это согласие должника.
Уступка прав требования чаще всего осуществляется за меньшую сумму, чем величина дебиторской задолженности, и поэтому приводит к образованию убытка у цедента и дохода у цессионария. Если уступка права требования осуществляется за большую сумму, чем величина дебиторской задолженности, доходы соответственно, отражаются у цедента, а убытки -у цессионария.
На счете 302 "Векселя полученные" ведется учет полученных векселей под отгруженные товары (работы, услуги). Получение векселей векселедержателем в качестве покрытия дебиторской задолженности в бухгалтерском учете отражается по дебету счета 302 "Векселя полученные" и кредиту счета 301 "Счета к получению".
На счете 302 учитывают как процентные, так и беспроцентные векселя. По процентным векселям рекомендуется на счете 302 открывать субсчет 1 "Полученный процентный вексель".
По беспроцентным (поскольку сумма вознаграждения не указывается отдельно, а учитывается в номинальной стоимости векселя) векселям рекомендуется открывать два дополнительных субсчета:
- субсчет 2 "Сумма полученного векселя за вычетом вознаграждения
(дисконта)»
- субсчет 3 "Сумма вознаграждения (дисконта) по векселю".
Сумма вознаграждения по полученным векселям отражается в полном объеме в момент их получения следующим образом:
Таблица №1
Сравнение по видам векселей
По процентному векселю По беспроцентному векселю
Первоначально, суммы вознаграждения в полном
объеме учитываются как доходы будущих периодов
дебет счета 332 "Начисленные проценты"; кредит счета 611 "Доходы будущих периодов" дебет счета 302, субсчет 3 "Сумма вознаграждения (дисконта) по векселю"; кредит счета 611 "Доходы будущих периодов"
Затем, равными долями в течение отчетного периода
сумма начисленных процентов относится на доходы
дебет счета 611 "Доходы будущих периодов"; кредит счета 724 "Дивиденды по акциям и доходы в виде процентов" дебет счета 611 "Доходы будущих периодов"; кредит счета 724 "Дивиденды по акциям и доходы в виде процентов"

Учет операций по передаче векселей учетным конторам. До наступления срока платежа по векселю векселедержатель может осуществлять по индоссаменту передачу векселей в банк (учетную контору) с получением вексельной суммы. Такая операция производится банком, как правило, за вознаграждение (дисконт) и ее можно рассматривать как реализацию векселя.
Банк предполагает получить сумму погашения (номинал векселя плюс процент) при наступлении даты погашения, он также имеет право регресса
к индоссанту. Это означает, что если векселедатель не сможет в срок оплатить вексель, по нему перед банком отвечает индоссант.
Учет форфейтинговых операций. Форфейтинговые услуги являются одним из видов факторинговых операций. Форфейтинг - специфичная форма факторинга, состоящая в покупке у продавца продукции товарных векселей, акцептованных покупателем продукции, По условиям форфейтинга продавец продукции переуступает свои требования по векселям финансовому посреднику (форфейтору), а тот сразу выплачивает ему сумму долга за вычетом комиссионного вознаграждения. Учет такого портфеля векселей производится единовременно, а погашение - равномерно во времени. В отличие от обычного учета векселей, форфейтинг предполагает переход всех расходов по дебиторской задолженности к форфейтору, то есть переуступку прав по векселю.
Дебиторская задолженность у векселедержателя по сумме вексельного обязательства, по которой истек срок исковой давности и которая признана в судебном порядке безнадежным долгом или принято решение о невозможности взыскания задолженности, подлежит списанию по дебету счета 821 и кредиту счета 302.
Срок исковой давности по векселям устанавливается Законом "О вексельном обращении в Республике Казахстан" в следующих размерах:
• исковые требования, вытекающие из переводного векселя против
акцептанта, погашаются по истечении трех лет со дня срока платежа;
• исковые требования векселедержателя против индоссантов и против векселедателя погашаются по истечении одного года со дня
протеста, совершенного в установленный срок, или со дня срока
платежа в случае оговорки об обороте без издержек;
• исковые требования индоссантов друг к другу и к векселедателю
погашаются по истечении шести месяцев, считая со дня, в который индоссант оплатил вексель, или со дня предъявления к нему иска.
На счете 303 "Другие" хозяйствующие субъекты могут учитывать расчеты, которые по своему содержанию отличаются от обычных счетов к получению. Примерами таких расчетов могут служить отражение полученной дебиторской задолженности у цессионария, возникновение задолженности цессионария у цедента и другие.
Аналитический учет по счету 301 ведется по каждому счету-фактуре, предъявленному покупателям. Аналитический учет должен обеспечить получение данных по задолженности покупателей, срок оплаты которой не наступил, и задолженности, не оплаченной в срок; по счету 302 "Векселя полученные" - по задолженности, обеспеченной векселями, срок оплаты которых не наступил; векселями, дисконтированными (учтенными) в банках; векселями, по которым денежные средства не поступили в срок; по счету 303 "Другие" - по каждому дебитору или договору, в соответствии с которым осуществляются расчеты.


1.2 УЧЕТ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА

Для расчетов по полученным авансам под поставку товаров либо под выполнение работ и оказание услуг, а также по оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности, предназначены счета подраздела 66 "Авансы полученные". Этот подраздел имеет два синтетических счета: 661 "Авансы, полученные под поставку товарно-материальных запасов" и 662 "Авансы, полученные под выполнение работ и оказание услуг".
На суммы полученных авансов, а также полученной оплаты при частичной готовности продукции и работ делается запись по дебету счетов 441 "Наличность на расчетном счете", 431 "Наличность на валютном счете внутри страны", 451 "Наличность, в кассе в национальной валюте" и кредиту счетов 661 или 662 в зависимости т назначения платежа.
Суммы полученных авансов и оплаты по частичной готовности продукции и работ, зачтенные при предъявлении покупателям и заказчикам счетов, за поставленные изделия полной готовности, материалы и выполненные работы, отражаются по дебету счетов 661 и 662 соответственно и кредиту счета 301 "Счета к получению" или счетов подраздела 32 "Дебиторская задолженность дочерних (зависимых) товариществ" (счета 321-323).
Если суммы оплаты, полученные авансом под предстоящую поставку товаров либо под выполнение работ и услуг, не будут использованы поставщиком полностью или частично, то такие суммы подлежат возврату покупателю. При этом составляется следующая корреспонденция счетов: дебет счетов 661 или 662, кредит счетов 441 "Наличность на расчетном счете", 431 "Наличность на валютном счете внутри страны".
Аналитический учет по счетам 661 и 662 ведется по каждому кредитору в ведомости аналитического учета расчетов.
Материально-техническое обеспечение предприятия осуществляется с целью его эффективной и ритмичной работы с учетом экономного использования материальных ресурсов при минимально необходимом уровне производственных запасов. Обеспечение производится в соответствии с прогнозами экономического и социального развития предприятия. Предприятия заключают договора с предприятиями-производителями или посредническими организациями на комплексное обеспечение, либо производят закупки на бирже через своих брокеров.
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками предусмотрен счет 671 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", на котором обобщается информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:
• полученные товарно-материальные запасы и внеоборотные активы,
выполненные работы и потребленные услуги, включая расходы по
доставке или переработке товарно-материальных запасов;
• полученные товарно-материальные запасы и внеоборотные активы,
работы и услуги, по которым расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки);
• излишки товарно-материальных запасов и внеоборотных активов,
выявленные при их приемке.
По кредиту счета 671 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" отражается:
• стоимость приобретенных товарно-материальных запасов, внеоборотных активов и др., а также стоимость услуг по их доставке и переработке на стороне - в корреспонденции с соответствующими счетами учета товарно-материальных запасов, внеоборотных активов и др.;
• стоимость принятых работ и потребленных услуг - в
корреспонденции со счетами 811 "Расходы по реализации товаров (работ, услуг)", 821 "Общие и административные расходы";
• сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным
товарам (работам, услугам) - в корреспонденции со счетом 331 "Налог на добавленную стоимость к возмещению";
• сумма обнаруженных недостач сверх норм естественной убыли против отфактурованного количества при приемке на склад поступивших акцептованных (оплаченных) товарно-материальных запасов и внеоборотных активов, а также несоответствие цен, обусловленных договором, и арифметические ошибки - в корреспонденции со счетом 334 "Прочие".
По дебету счета 671 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" отражаются суммы оплаченных счетов и суммы зачетов по предварительно
выданным авансам в корреспонденции с соответствующими счетами учета денежных средств (431,432,441, 451) и 351 "Авансы, выданные под поставку товарно-материальных запасов", 352 "Авансы, выданные под выполнение работ и оказание услуг".
Учет расчетов с поставщиками ведут в журнале специальной формы или ведомости по каждому счету-фактуре или платежному требованию-поручению, что позволяет контролировать расчеты по каждому документу.
Поступившие счета-фактуры вначале регистрируют в "Журнале учета поступающих грузов". По мере поступления ценностей на склады или приемки выполненных работ и оказанных услуг в журнале отмечают номера приходных документов и проставляют дату поступления запасов на склады или запросов, связанных с розыском непоступивших грузов. Периодически данные журнала сверяют с данными учетных регистров, которые ведут по счету 671. По журналу контролируют также суммы материальных ценностей, находящихся в пути. Записи в журнале производятся отделом снабжения по мере поступления материальных ценностей на склад предприятия на основании товарно-транспортных документов, приходных ордеров, актов о приемке материалов. В графе "Примечание" записывают данные об оплате счета, отказе от акцепта или сумме частичного акцепта и др. (приложение 1). В журнал записывают только акцептованные счета-фактуры.
Акцептованные счета с указанием регистрационного номера по журналу учета поступающих грузов передают в бухгалтерию. Здесь их данные записывают в журнал по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, который бухгалтерия заполняет в три этапа (приложение 2).
На первом этапе записи в журнал делают при поступлении акцептованных счетов-фактур и других расчетных документов. При этом записывают регистрационный номер и номер платежного требования-поручения (счета-фактуры), наименование поставщика, сумму акцепта счета-
фактуры. Затем счет-фактуру поставщика передают отделу снабжения или таможенной службе для получения груза у местных поставщиков или на железнодорожной станции, складах временного хранения - при поступлении ценностей от прочих поставщиков.....