Курсовая работа: Корпоративный подоходный налог и его роль в формирование доходов бюджета

Содержание

ВВЕДЕНИЕ
I. ПОДОХОДНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В СИСТЕМЕ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ОТНОШЕНИЙ
1.1 Подоходное налогообложение и его развитие
1.2 Роль корпоративного подоходного налога в доходах государственного бюджета Республики Казахстан
II. ФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГООБЛАГАЕМОГО ДОХОДА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ КОРПОРАТИВНОГО ПОДОХОДНОГО НАЛОГА В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН
2.1 Формирование налогооблагаемого совокупного годового дохода
2.2 Определение и порядок уплаты корпоративного подоходного налога
III. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ВЗИМАНИЯ КОРПОРАТИВНОГО ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
3.1 Проблемы учета налогооблагаемого дохода
3.2 Рассмотрение корпоративного подоходного налога на примере развитых стран
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ВВЕДЕНИЕ
Проблема налогообложения, пожалуй, явля¬ется самым сложным вопросом всех времен и народов, поскольку обеспечение стабильности и достоверности финансов, устойчивости на¬логового законодательства было и продолжает оставаться залогом экономической безопасно¬сти любого государства. Стабильные налоги - гарантия стабильного исполнения государствен¬ного бюджета.
Правительство Республики Казахстан проводить сба-лансированную налогово-бюджетную политику с учетом как долгосрочных приоритетов и целей, так и задач.
Согласно стратегии развития Республики Казахстан до 2030 года Правительство взяло на себя обязательства намерено осуществлять налоговую политику, обеспечивающую увеличение поступления дохо-дов в государственный бюджет, справедливое распределение налоговой нагрузки на население и хозяйствующие субъек¬ты.
В целях увеличения поступления налогов и других обязательных платежей в бюджеты всех уров¬ней, приближения к достижению баланса интересов государ¬ства и хозяйствующих субъектов в финансовых взаимоотноше¬ниях, достижения справедливости в системе налогообложения приоритетными направлениями налоговой политики опреде¬лены следующие мероприятия:
 совершенствование налогового законодательства, ориенти-рованного на упрощение порядка налогообложения, упорядо¬чение действующих в настоящее время льгот, уточнение от¬дельных действующих положений по механизму налогообло¬жения, а также на стимулирование развития реального сектора экономики;
 обеспечение полноты налоговых поступлений по подакциз¬ной продукции, в том числе через реализацию мероприятий по государственному регулированию производства и оборота алкогольной продукции, а также введение государственного регулирования оборота отдельных видов нефтепродуктов;
 совершенствование порядка определения стоимости недви-жимого имущества для целей налогообложения;
 создание условий для вывода капитала из сферы неофици-альной экономики, усиление ответственности за нелегальное занятие предпринимательской деятельностью и сокрытию объек¬тов налогообложения;
 соблюдение стабильности фискальной политики путем ог-раничения проводимых изменений и дополнений относитель¬но сборов и других обязательных платежей в бюджете.
Правительством будет продолжена работа по улучшению налогового адми¬нистрирования: повысится эффективность работы с крупны¬ми налогоплательщиками; упростятся требования к заполнению деклараций налогоплательщиками; сформирует¬ся действенная программа подготовки налоговых инспекторов; будут разрабатываться нормативные правовые акты по приме-нению конвенций об избежании двойного налогообложения доходов.
Определенные задачи и цели на сегодняшний день уже достигнуты, к ним можно отнести ввод Налогового кодекса Республики Казахстан с января 2002 года и изменений к нему с января 2003 года и с января 2004 года. Правительством разработана правовая база для введения механизмов контроля за трансфертными ценами и аффилиированными компаниями. Это позволило исключить практику продажи экс¬портной продукции по заниженным ценам, а также искусст¬венное завышение себестоимости продукции, покупку по завышенным ценам сырья и материалов.
Применение фиксированных форм налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса в сфере торговли и ус¬луг позволило найти баланс между улучшением качества на¬логового администрирования и улучшением условий для раз¬вития малого и среднего бизнеса в указанной сфере. В конеч¬ном счете дальнейшая работа над совершенствованием налогового законодательства Республики Казахстан должно привести к увеличению поступлений в государ¬ственный бюджет.
С момента завершения в июле 1995 года первой в независимом Казахстане налоговой реформы в экономике страны произошли суще-ственные изменения: финансовые взаимоотно¬шения между государством и налогоплатель¬щиками стабилизировались, структура соб¬ственности стала более мобильной, изменился менталитет самих участников процесса нало¬гообложения. Наметился качественно новый этап в развитии Казахстана. С одной стороны, государство глубже осознало задачи, функции и цели налоговой реформы, с другой - многие экономические отношения оказались неохвачен¬ными действующим законодательством по на¬логообложению.
Несомненно, нельзя недооценивать роль Указа Президента РК, имеющего силу закона, (а затем одноименного Закона) "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 24.04.1995 года, сыгравшего огромную роль в становлении нашей государственности, в формировании финансовой системы, налоговой и бюджетной политики страны. Вместе с тем, учи¬тывая стратегические планы развития Казах¬стана в новых условиях, потребовались суще¬ственные изменения в системе налогообложе¬ния, его дальнейшая кодификация и гармони¬зация, позволяющие найти разумный баланс интересов по пополнению доходной части бюджета, с одной стороны, и созданию благо¬приятных условий для осуществления предпри¬нимательской деятельности - с другой.
Цель работы оценить действие корпоративного подоходного налога на финансовое состояние предприятия.
На основании поставленной цели были определены задачи:
 рассмотреть нормы Налогового Кодекса в части корпоративного подоходного налога;
 проанализировать принципы обложения корпоративным подоходным налогом;
 исследовать порядок обложения корпоративным подоходным налогом в развитых странах.
По теме существует разнообразная источниковая база. Типология документов, используемая автором используется следующим образом:
1. законодательные акты;
2. учебная литература;
3. пресса;
Необходимо отметить основные законодательные акты Республики Казахстан регулирующие правовые отношения между налогоплательщиком и государством в Республики Казахстан, это в первую очередь Конституция Республики Казахстан, Налоговой Кодекс, Гражданский Кодекс.
Из научных трудов отечественных авторов хотелось бы выделить практическое пособие «Налоги в Казахстане» Ф. С. Сейдахметовой, «Бухгалтерский учет на предприятии» В. К. Радостовец, В. В. Радостовец, О. И. Шмит.
В данной работе использовались исследования зарубежных авторов, таких как: Р. Л. Дернберг «Международное налогообложение», Н. В. Миляков «Налоги и налогообложение», И. Г. Русакова, В. А. Кашина «Налоги и налогообложение».
Курсовая работа состоит из трех глав, введения и заключения и списка использованных источников.
I. ПОДОХОДНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В СИСТЕМЕ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ОТНОШЕНИЙ
1.1 Подоходное налогообложение и его развитие
Прежде чем рассмотреть развитие подоходного налогообложения необходимо исследовать налоговую систему и сущность налогов.
Налоги в их сущности и содержании на практике представляют в виде многообразных форм с множеством национальных особенностей, которые в совокупности образуют налоговые системы.
Налоговая система (греч. systеma - целое, составленное из частей, соедине¬ние) - это определенная целостность или комплекс, состоящий из совокупности налогов, находящихся во взаимосвязи друг с другом с целью обеспечения инте¬ресов налогоплательщиков и государства. В состав данной системы входят:
 законодательная и нормативная база, регулирующие налоговые отношения (Налоговый кодекс, указы, постановления, письма, и тд.);
 методы построения и взимания налогов и других обязательных платежей, их разновидности, принципы налогообложения, элементы налога;
 виды и формы проведения налогового контроля (камеральный контроль на¬логовой отчетности, мониторинг налогоплательщиков, документальные и рей¬довые налоговые проверки и другие);
 организации, в функции которых входит взимание налогов и других обяза¬тельных платежей, в частности Министерство Финансов РК, налоговые органы, финансовая полиция.
Согласно новому Налоговому кодексу в Казахстане действуют следующие налоги, сборы и обязательные платежи:
1. Корпоративный подоходный налог
2. Индивидуальный подоходный налог
3. Налог на добавленную стоимость
4. Акцизы
5. Налоги и специальные платежи недропользователей
6. Социальный налог
7. Земельный налог
8. Налог на транспортные средства
9. Налог на имущество
Сбор за государственную регистрацию:
1. юридических лиц;
2. индивидуальных предпринимателей;
3. прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
4. радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств;
5. механических транспортных средств и прицепов;
6. морских, речных и маломерных судов;
7. гражданских воздушных судов;
8. лекарственных средств;
9. сборы за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;
10. сбор с аукционов;
11. гербовый сбор;
12. лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;
13. сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телеви¬зионным и радиовещательным организациям
Платы:
1. Плата за пользование земельными участками.
2. Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников.
3. Плата за загрязнение окружающей среды.
4. Плата за пользование животным миром.
5. Плата за лесные пользования.
6. Плата за использование особо охраняемых природных территорий.
7. Плата за использование радиочастотного спектра.
8. Плата за пользование судоходными водными путями.
9. Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы
Государственная пошлина
Таможенные платежи:
1. таможенная пошлина;
2. таможенные сборы;
3. плата;
4. сборы
Характеризуя налоговую систему в целом, необходимо иметь достаточное представление о сущности каждого вида налогов, сборов и других обязательных платежей. Этим понятиям присущи специфические особенности, которые связа¬ны с определенными операционными циклами, источниками уплаты и другими торами, которые необходимо принять во внимание.
Налог - это установленный государством в одностороннем порядке обязательный платеж в бюджет, производимый в определенных размерах, носящий безвозвратный безвозмездный характер.
Налоги взимаются с юридических и физических лиц в целях обеспечения деятельности государственных органов.
Под сбором понимается обязательный взнос, уплата которого является одним из условий предоставления определенных прав.
Пошлина - это один из видов обязательных платежей, взимаемых за совершение юридически значимых действий взамен государственной услуги.
Категория «налога» для субъекта является своего рода принудительным платежом, тогда как сбор носит компенсационный характер, и его размер возме¬щает те затраты, которые понесет государственный орган, оказывающий услуги заявителю. Другими словами, размер сбора корреспондируется со стоимостью услуги, тогда как измерителем налога является платежеспособность плательщи¬ка. Например, в Казахстане плательщиками сбора за право реализации товаров на рынках РК уплачивается за каждый квадратный метр занимаемой рыночной площади (согласно акту инвентаризации рыночных площадей и паспорту рын¬ка) в зависимости от утвержденной ставки.
Пошлина является разновидностью доходов бюджета, т.е. государства в це¬лом. Она взыскивается вне зависимости от стоимости оказываемых плательщи¬ку услуг и является своеобразной выгодой, получаемой индивидом. Относи¬тельно отличий налога от платы можно заметить, что налог является безвозмез¬дным и безэквивалентным платежом, а плата - возмездным и эквивалентным.
Существует мнение, что на практике эти термины не всегда правильно интерпретируются, например плата понимается иногда как государственный сбор, а то и просто налог, поэтому нужно внести четкие разъяснения в суть данных понятий, основываясь на научных представлениях и бук¬вальном смысле этих терминов.
Одной из причин для изучения категорий налоговой системы является деление территории РК на административно-территориальные единицы, что предполагает целевое поступление налоговых платежей в те или иные местные или исполнительные государственные органы. Зачастую регио¬нальные власти не публикуют нормативные акты об из¬менениях в местном налогообложении. Следствием такого положения яв¬ляется возникновение отдельных негативных явлений, включая и много-численные ошибки в работе налогоплательщиков, которые бывают сопря¬жены и с судебными издержками.
Поэтому нужно детализировать виды налогов, сборов и платежей в разрезе поступления в доходы соответству¬ющих бюджетов. В этом вопросе введена корректировка кодов бюджетной классификации, подробнее разъясняя изменения с целью обеспечения прозрачности движения нало¬говых поступлений. Главным критерием в основе этих преобразований служит присутствие разумной основы для взимания налога, платы или сбора с учетом конкретного, а не двусмысленного экономического смысла всех понятий налоговой системы.
Подоходный налог с юридических лиц (корпорационный налог) появился сравнительно недавно. Он получил распространение связи с развитием форм бизнеса, основанных на предприятиях с ограниченней ответственности - в отличие от принципов полной ответственности, при котором всякое лицо, осуществляющее коммерческую деятельность, отвечает за возникающие долги и по обязательствам не только вложенным в нее капиталом, но и всем своим состоянием (включая собственность членов семьи, если она не выделена из общего семейного имущества).
Корпоративный налог взимается с чистой прибыли компаний. Системы налогообложения прибыли определяются подходом к решению вопроса о сокращении так называемого двойного налогообложения, т.е. одновременного налогообложение прибыли на уровне компании и на уровне акционеров получающих дивиденды. Прибыль компаний может состоять из двух частей: нераспределяемой и распределяемой. В зависимости от к обложению этих компонентов прибыли систем налогообложения подразделяются на следующие виды:
1. Классическая система, не предусматривающая ослабление экономического двойного налогообложения. Распределяемая прибыль компании облагается корпорационным и подоходным налогами. На протяжении многих лет эта система действует в США, Люксембурге, Нидерландах и Швейцарии. Недавно ее приняли Бельгия и Швеция.
2. Система уменьшения обложения прибыли на уровне компании может функционировать в двух вариантах:
- на основе разных ставок, при этом распределяемая прибыль полагается налогом по более низкой ставке. Эта система используется в Австрии, Германии, Японии и Португалии;
- на основе частичного освобождения от налогообложения распределяемой прибыли. Система действует в Финляндии, Исландии, Испании и Швеции.
3. Система уменьшения обложения прибыли на уровне акционеров. Выделяются два способа снижения налогообложения доходов в виде дивидендов:
- налоговый кредит, или система зачета (импутационная система) предусматривающая частичный зачет налога, упла¬ченного компанией в отношении распределяемой прибыли, при налогообложении акционеров. При этом сумма кредита включается в совокупный облагаемый личный доход. Иногда сумма налогового кредита превосходит личный налог. В этом случае налоговые органы возвращают налогоплатель¬щику разницу. Данная система используется во Франции, Ирландии и Великобритании;
- частичное освобождение от налога дивидендов независимо от того, был ли удержан корпорационный налог с распреде¬ляемой прибыли или нет. Эта система действует в Австрии, Канаде, Дании и Японии.
4. Система полного освобождения от налога распределяемой прибыли. Она может быть организована на уровне:
- компании (Греция и Норвегия);
- акционеров (действует или предлагается ее использование в Австралии, Дании, Финляндии, Германии, Италии).
Налог на прибыль компаний взимается, как правило, по пропорциональным ставкам (35-50% на нераспределяемую прибыль). Облагается чистая прибыль компании, остающаяся после вычета из валовой выручки всех издержек производства, убытков, процентов по задолженности, представительских расходов, затрат на рекламу, налогов, административно-управленческих расходов и т. п.
Корпорационный налог применяется в основном в отношении коммерческой деятельности, осуществляемой юридическим лицом. Для "попадания" в сферу действия корпорационного налога необходимы два условия. Первое заключается в осуществлении коммерческой деятельности (т.е. деятельности, ориентированной получение прибыли), второе - в наличии юридического лица......