Курсовая работа: Таможенный контроль в РК

Содержание

ВВЕДЕНИЕ……………….………………………………………………………….3
ГЛАВА 1. ТАМОЖЕННОЕ ДЕЛО В РК.
1.1 Основные направления таможенной политики РК……………………..5
1.2 Таможенные органы РК и таможенные союзы……..…………………...6
1.3. Правовые акты таможенных органов РК………………...………………8
1.4 Таможенное оформление……………………….…………………….….12
ГЛАВА 2. ПОНЯТИЕ И ЗАДАЧИ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ В РК
2.1 Таможенный контроль…………………………………………………...15
2.2 Сущность и функций таможенного контроля……………………..…...17
2.3 Организационно – правовые формы таможенного контроля………….19
ГЛАВА 3. ПЕРСПЕКТИВЫ И ПУТИ ОРГАНИЗАЦИИ ТАМОЖЕННОГО ОФОРМЛЕНИЯ И КОНТРОЛЯ В РК………………………….…23
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………….28
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………….30
ВВЕДЕНИЕ
С приобретением независимости и суверенитета Казахстану объективно потребовалось принципиально новое законодательство. Формирование правовой инфраструктуры, связанной с национальной безопасностью страны, обусловило определение приоритетных направлений и принятие соответствующих законодательных мер.
Одним из таких направлений является таможенная сфера. Для ее научного осмысления очень важно определить специфику, место и роль правового регулирования общественных отношений на основе положений не только действующего казахстанского, но и бывшего союзного, а также международного таможенного законодательства.
Возникновению таможенного права способствовали выделение и обособление таможенной сферы в государственной деятельности Казахстана, что свойственно только суверенным государствам. Необходимость монопольного регулирования таможенной сферы в полном объеме приводит к ее образованию путем определения составной части внутренней и внешней политики – Таможенной политики, создания специализированных органов – таможенной службы, инструмента достижения целей – таможенного дела.
Таможенное дело как средство достижения целей таможенной политики государства воздействует специфическими методами, способами и мерами на таможенной территории и, естественно, на таможенной границе и имеет главное предназначение – быть инструментом государства в его монопольной деятельности и соотноситься в полной мере с другими элементами таможенной сферы.
Возникновение самостоятельной комплексной отрасли таможенного права связывается с определенным уровнем развития личных сфер общественной и государственной жизни Казахстана как самостоятельного государства, а также включением в его структуру разнородного по составу правового материала. достаточно объемного по содержанию и в то же время объединенного специфическими предметом и методом правового регулирования. Первая стадия таможенного права характеризуется таможенным регулированием общественных отношений, но его предмет был несколько уже в силу недостаточности правовой базы того периода. На второй стадии с принятием кодифицированного акта предмет правового регулирования приобретает современные черты, и тенденция его изменения пока не прослеживается.
Определение роли и места таможенного права показывает, что фискальные функции играют меньшую роль по сравнению с другими защитными экономическими мерами единого рынка, а в правоохранительных аспектах таможенных служб выделяется борьба с незаконным оборотом наркотических и подобных им средств, огнестрельного оружия, а также с международным терроризмом во взаимодействии с иными службами.
Определение роли и места таможенного права как специфического инструмента государства приобретает большую актуальность и в связи с расширением международных политических и экономических отношений, непосредственным участием Казахстана в интеграционных процессах.
Формирование в Казахстане основных положений таможенного права базируется на правовых институтах таможенного законодательства, к которым можно отнести таможенную политику, таможенное дело, принципы и правовые механизмы перемещения через таможенную границу товаров и транспортных средств, таможенные режимы, таможенные платежи, таможенное оформление и таможенный контроль, ответственность за таможенные правонарушения.
ГЛАВА 1. ТАМОЖЕННОЕ ДЕЛО В РК.
1.1. Основные направления таможенной политики РК.
Таможенное дело в РК образуют порядок и условия перемещения через таможенную границу РК товаров и транспортных средств, взимания таможенных платежей и налогов, таможенного оформления, таможенный контроль и другие средства осуществления таможенной политики, а также организационно-правовые основы деятельности таможенных органов РК.
В Республике Казахстан существует единая таможенная политика, являющаяся составной частью внутренней и внешней политики РК.
Таможенная политика относится к ведению центральных органов государственной власти.
Целями таможенной политики РК являются:
- защита казахстанского рынка;
- защита казахстанских производителей и потребителей;
- стимулирование развития экономики;
- содействие проведению структурной перестройки в экономике;
- поощрение конкуренции и противодействие монополизму;
- стимулирование экспорта и поощрение импортозамещающего производства;
- привлечение иностранных инвестиций;
- решение задач торговой политики;
- иные цели, определяемые центральными органами государственной власти РК в соответствии с Указом Президента РК от20 июля 1995 г. №№2368 и другими законодательными актами РК.
Таможенную территорию РК составляют сухопутная территория РК, территориальные воды, внутренние воды воздушное пространство над ними.
Таможенная территория РК включает в себя также находящиеся в морской исключительной экономической зоне РК искусственные острова, установки, сооружения и иные объекты, над которыми РК обладает исключительной юрисдикцией в отношении таможенного дела.
На территории РК могут находиться свободные таможенные зоны и свободные склады. Территория свободных таможенных зон и свободных складов рассматривается как находящаяся вне таможенной территории РК, за исключением случаев, определяемых Указом Президента РК от 20 июля 1995г № 2368 и иным законодательством РК по таможенным вопросам. Пределы таможенной территории РК, а также периметры свободных таможенных зон и свободных складов являются таможенной границей.
В интересах развития и укрепления международной экономической интеграции РК создает с другими государствами таможенные союзы, зоны свободной торговли, заключает соглашения по таможенным вопросам в соответствии с нормами международного права.
Суверенные государства сами определяют те области, связанные с обеспечением национальных интересов и безопасности, правовое регулирование которых осуществляется государственными органами.
К таковым относится таможенная сфера.
Таможенная сфера в суверенном Казахстане представлена таможенным делом, таможенной политикой, являющейся составной частью внутренней и внешней политики, соответствующими правоотношениями. Очень важно рассматривать ее в комплексе общественных, государственных и личностных интересов, как область, которая должна влиять на принимаемые политические и экономические меры. Функционирование таможенной сферы нельзя обособлять от других сфер государственной деятельности, их взаимосвязь имеет объективную основу и должна получить законодательное отражение.
Таможенная политика и таможенное дело как основополагающие институты и само действующее таможенное право отражают современное состояние деятельности государства в этой области и проблемы таможенной сферы в целом.
Рассматривая таможенную политику как часть государственного регулирования внешнеэкономической деятельности, осуществляемого путем создания единой, целенаправленной системы таможенных платежей и применения их к товарам, которые перемещаются через таможенную границу, можно представить важность общих задач таможенной сферы, целей таможенной политики и должной постановки таможенного дела.
1.2. Таможенные органы РК и таможенные союзы.
Государственное управление в Казахстане базируется на принятой всенародным референдумом 30 августа 1995г. Конституции Республики Казахстан статья 3 которой закрепляет, что государственная власть едина, осуществляется на основе Конституции и законов в соответствии с принципом ее разделения на законодательную, исполнительную и судебную ветви и взаимодействия между собой с использованием системы сдержек и противовесов.
Таможенные органы включается в исполнительную ветвь власти, и в деятельности таможенных учреждений Казахстана можно проследить этапность становления, в том числе в зависимости от подчиненности их центрального органа (с 12 октября 1998г. его замена на Министерство государственных доходов). Сложившаяся с самого начала система таможенных учреждений претерпевала изменения в количественном увеличении числа таможенных управлений, таможен и таможенных постов, увеличении (уменьшении) численности сотрудников, правовом статусе центрального таможенного органа.
Таможенные органы РК составляют единую систему, в которую входят:
- центральный таможенный орган РК;
- таможенные управления;
- таможни;
- таможенные посты.
Создание, реорганизацию и ликвидацию таможенных управлений, таможен и таможенных постов осуществляет центральный таможенный орган РК.
Таможенные управления, таможни и таможенные посты действуют на основании положений, утверждаемых центральным таможенным органом Республики Казахстан.
В интересах развития и укрепления международной экономической интеграции Республика Казахстан создает с другими государствами таможенные союзы, зоны свободной торговли, заключает соглашения по таможенным вопросам в соответствии с нормами международного права.
Реальным на сегодняшний день остается Таможенный союз государств, входящих в СНГ. Не затрагивая политического аспекта образования СНГ, можно констатировать тот факт, что необходимость разрешения экономических проблем каждого отдельного государства из числа бывших союзных республик послужила основной причиной его создания.
После Соглашений о Таможенном союзе от 6 и 20 января 1995 года принимались документы в их развитие, в частности, протокол о международных торговых переговорах государств-участников Таможенного союза; Соглашение о единых мерах нетарифного регулирования при формировании Таможенного союза от 22 октября 1997г.; Соглашение о единых условиях транзита через территории государств – участников Таможенного союза от 22 января 1998г.; решения Совета глав правительств от 22 января 1998г. №2 и от 28 апреля 1998г. №11 по вопросам формирования Общего таможенного тарифа государств – участников соглашений о Таможенном союзе с обязательствами присоединиться в течение шести месяцев к перечню согласованных ставок ввозных пошлин.
Указанные документы, а также другие решения Межгосударственного совета и Совета глав правительств по вопросам формирования Таможенного союза, составляют «Условия присоединения к Договору о Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве», принятые решением Совета глав правительств при Межгосударственном совете РК, Республики Беларусь, Кыргызской Республики и Российской Федерации от 24 ноября 1998г.
Важными вопросами являются двусторонние соглашения о свободной торговле без изъятий и ограничений с государствами, участвующими в формировании Таможенного союза, а также обеспечение взаимодействия национальных валютно-финансовых систем, гармонизации национальных законодательств с законодательством, действующим в странах Таможенного союза в области регулирования внешнеэкономической деятельности.
Принятый государствами Таможенного союза Договор о Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве 26 февраля 1999г. предусматривает меры по приданию нового импульса развитию более тесной интеграции, сближению экономик государств-участников в целях социального прогресса и улучшения благосостояния народов.
Государства, подписавшие Договор (Республика Казахстан, Республика Беларусь, Кыргызская Республика, Республика Таджикистан и Российская Федерация), приняли обязательство завершить формирование Таможенного союза и создать на его основе Единое экономическое пространство.
В основу положены как международные принципы (не дискриминация, взаимная выгода), так и общие (взаимопомощь, добровольность, равноправие, ответственность за принятые обязательства, открытость).
Таможенные службы и таможенные союзы должны стоять на защите экономических интересов и экономической безопасности страны.
Ослабление контроля со стороны государственных органов может привести порой к невосполнимым потерям.
1.3. Правовые акты таможенных органов РК.
Настоящая Инструкция устанавливает порядок осуществления экспортно-импортного валютного контроля за полнотой и своевременностью поступления выручки в иностранной валюте и тенге (далее – валютная выручка) от экспорта, а также правомерностью и обоснованностью использования средств в иностранной валюте и тенге на цели импорта в Республики Казахстан.
Инструкция состоит из 12 пунктов, рассмотрим более подробно каждый из пунктов. При этом ознакомимся только с основными положениями по пункту.
1. Цели и направления экспортно-импортного валютного контроля.
Целью валютного контроля является обеспечение полноты и своевременности поступления валютной выручки, а также правомерного и обоснованного использования средств в иностранной валюте и тенге, на цели импорта. Основными направлениями валютного контроля являются:
- определение соответствия проводимых экспортно-импортных валютных операций действующему законодательству и наличия в случае необходимости соответствующих лицензий или регистрационных свидетельств;
- проверка обоснованности платежей;
- проверка полноты и объективности учета по экспортно-импортным валютным операциям.
В случае не поступления выручки в срок, установленный контрактом, и, превышающий 180 дней с даты таможенного оформления товара на территории Республики Казахстан, экспортер обязан осуществить регистрацию контракта в соответствии с нормативными правовыми актами Национального Банка Казахстан.
Импортер обязан принять все меры для ввоза в Республику Казахстан товара, эквивалентного сумме денег, уплаченной за него, а в случае не поставки продукции или товара (далее – товар) – возврата ранее переведенных денег в сроки, установленные контрактом, но не позднее 180 календарных дней с даты перевода, если иное не предусмотрено в лицензии, выданной Национальным Банком.
Платежи по операциям между юридическими лицами – резидентами и нерезидентами в иностранной валюте осуществляются в безналичном порядке. Оплата импортируемого товара третьим лицом, не являющимся импортером, допускается только при наличии соответствующего договора между импортером по таким договорам и третьим лицом-плательщиком.
по каждому внешнеэкономическому контракту оформляется один паспорт сделок, подписываемый одним банком, ведущим счет резидента, на которой, в последующем должна поступить выручка от экспорта, либо произведен платеж по импорту.
Доходы и расходы по экспортно-импортным операциям должны отражаться по методу начисления в соответствии со стандартами бухгалтерского учета, принятыми в РК.
Проверки по экспортно-импортным операциям резидентов-субъектов внешнеэкономической деятельности осуществляются налоговыми и таможенными органами в соответствии с действующим законодательством.
Во втором пункте речь идет о понятиях, используемых в инструкции. Более подробно останавливаться на этом пункте не стоит в связи с тем, что описываются понятия являющиеся классическими понятиями экономики.
В третьем пункте описываются общие условия оформления паспорта сделки.
Суть этого пункта в том, что экспортер/импортер после заключения контракта, заблаговременно, до момента наступления срока исполнения обязательства по контракту обязан произвести оформление паспорта сделки в таможенном органе в трех экземплярах., причем в таможенном органе в зоне деятельности которого он зарегистрирован.
Затем ответственный работник таможенного органа подписывает в соответствии с требованиями паспорт сделки и возвращает его владельцу. И подробно описан механизм данной операции, что облегчает работу таможенных органов.
Интересной является статья 13 данного пункта:
«При мотивированном отказе в подписании паспорта сделки таможенный орган или банк возвращает экспортеру/импортеру, представленные документы и дает ему рекомендации по оформлению паспорта сделки и внесению соответствующих изменений в условия контракта».
Здесь имеется возможность изменить контракт с тем, чтобы обезопасить экономику республики.
По условия следующей статьи с подписанием паспорта сделки:
Экспортер принимает на себя ответственность за:
-полное соответствие сведений, приведенных в паспорте сделки по экспорту условиям контракта, на основании которого был составлен данный паспорт сделки по экспорту;
-зачисление в полном объеме и, в установленные контрактом сроки валютной выручки от экспорта по контракту на счет экспортера в банке, который осуществляет функции агента валютного контроля по данному контракту.
Импортер принимает на себя ответственность за:
-полное соответствие сведений, приведенных в паспорте сделки по импорту, условиям контракта, на основании которого был составлен данный паспорт сделки по импорту;
-получение импортируемого товара в полном объеме и, в установленные контрактом сроки или, при невозможности поставки товаров, возврат на указанный в паспорте сделки по импорту счет импортера суммы предоплаты, ранее переведенной иностранной стороне по контракту в сроки, установленные контрактом.
Кроме того, учет поступивших и отправленных документов ведется банком и таможенным органом в журнале учета входящих и исходящих документов валютного контроля.
В четвертом пункте определяются условия контроля за поступлением валютной выручки от экспорта и использованием средств в иностранной валюте и тенге на цели импорта.
В данном пункте описана согласованная работа банков второго уровня и таможенных органов за поступлением выручки от экспортно-импортных операций. Данный пункт необходим для обеспечения поступления средств в бюджет государства от экспортно-импортных операций.
Причем расчеты осуществляются через официальные курсы иностранных валют, устанавливаемые Национальным банком Республики Казахстан (центральный банк государства) на день уплаты платежа. Расхождения могут составлять только 10% официального курса Национального банка РК.
В случае неполного или несвоевременного поступления валютной выручки таможенный орган вправе применить к экспортеру санкции, предусмотренные законодательством РК, а также направить соответствующую информацию в налоговые, правоохранительные органы и Национальный банк.
Пункт 5. Техническое обеспечение контроля за экспортно-импортными операциями в Республике Казахстан.
«Сведения, содержащиеся в документах, оформляемых в соответствии с требованиями Инструкции, являются для банков банковской тайной, а для таможенного органа – информацией для служебного пользования. Банки и таможенные органы обеспечивают конфиденциальность этой информации». Далее рассматривается техническая сторона обеспечивающая контроль за экспортно-импортными операциями.
Пункт 6. Органы и агенты валютного контроля.
На этом пункте хотелось бы остановиться более подробно.
«Национальный банк РК оперативно снабжает таможенные органы РК списками всех банков и их филиалов с указанием их точных почтовых адресов, своевременно доводит любые изменения к указанным сведениям, а также информации об официальном курсе валют, устанавливаемом Национальным банком РК.
Агенты валютного контроля в пределах своей компетенции осуществляют контроль за проводимыми экспортерами и импортерами в РК валютными операциями, за соответствие этих операций действующему законодательству, условиям лицензий.
АТК в согласованном порядке направляет в Национальный банк РК сводную информацию о результатах экспортно-импортного валютного контроля.
Таможенные органы в срок не позднее 5-го числа месяца следующего за отчетным представляют в банки информацию о фактическом движении товаров через таможенную границу.
Банк ежемесячно не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным, представляет в Национальный Банк информацию обо всех поступивших/переведенных суммах денег на основе оформленных паспортов сделок по экспортно-импортным контрактам, на осуществление которых были получены лицензии или регистрационные свидетельства Национального Банка.
Банк ежеквартально, не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным, представляет в Национальный Банк сводную информацию о результатах экспортно-импортного валютного контроля».
Таким образом, в данном пункте раскрываются права и обязанности каждой из сторон операции.
Пункт 7. Права и обязанности экспортеров и импортеров.
На данном пункте взгляд останавливается не стоит, хотя эта одна из важных статей, но кто знаком с анализируемой инструкцией тот поймет, что права и обязанности разработаны в соответствии с полномочиями сторон.
Пункт 8. Частные случаи.
Как известно в жизни довольно часто бывают исключения. Так и в данном пункте рассматриваются исключительные случаи и порядок их контроля.
Пункт 9. Ответственность банков за нарушение настоящей Инструкции.
Данный пункт разработан в соответствии с законом РК «О банках и банковской системе». Ведь известно банковская система призвана обеспечить контроль за кредитно-денежным механизмом и в соответствии с данной обязанностью банков, предлагаемый пункт регулирует ответственность банков.
Пункт 10 гласит об ответственности экспортеров и импортеров за нарушение настоящей инструкции. Эта ответственность связана с конституционными обязанностями лиц.
Пункт 11. Ответственность сотрудников экспортеров, импортеров и должностных лиц органов и агентов валютного контроля за нарушение требований настоящей Инструкции.
Должностные лица органов и агентов валютного контроля за разглашение информации, ставшей им известной при выполнении функции валютного контроля, несут ответственность в соответствии с законодательством РК.
И пункт 12. Заключительные положения.
Это уже из истории в связи с тем, что инструкция была принята в 1998г 5 декабря. утверждена постановлением Правления Национального Банка РК №271.
Подписана она Председателем Национального Банка РК Дамитовым К.К. (1998г) и исполнявшим обязанности Министра государственных доходов РК Таджияковым Б.Ш.
1.3 Таможенное оформление.
Таможенное оформление производится в определенных для этого местах, в зоне деятельности таможенного действия РК., в котором находится отправитель или получатель товаров, либо их структурное подразделение, и во время работы таможенного органа устанавливаемых АТК РК.
По просьбе заинтересованного лица и за его счет таможенное оформление может производиться с разрешения таможенного органа в иных местах и вне работы таможенного органа.
Лица, обладающие полномочиями в отношении товаров и транспортных средств, и их представители вправе присутствовать при таможенном оформлении. По требованию таможенного органа, лица и их представители обязаны присутствовать при таможенном оформлении и оказывать содействие должностным лицам таможенных органов в производстве таможенного оформления.
В случаях, предусмотренных законодательством РК., таможенное оформление товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РК. может быть завершено только после осуществления ветеринарного, фитосанитарного, экологического и других видов государственного контроля.
АТК вправе устанавливать условия и налагать ограничения на пользование и распоряжение товарами и транспортными средствами, в отношении которых таможенное оформление не завершено.
Таможенное оформление начинается не позднее 30 минут после того, как должностное лицо таможенного органа заявило о своей готовности к производству таможенного оформления в отношении конкретных товаров и транспортных средств, при соблюдении порядка совершения предварительных операций.
По требованию Таможенного органа РК., лицо, перемещающее товары через таможенную границу РК., перевозчик, владелец склада или иное лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров и транспортных средств, обязаны произвести транспортировку, взвешивание или иное определение количества товаров и транспортных средств, погрузку, выгрузку, перегрузку, исправление повреждений упаковки, вскрытие упаковки, упаковку либо переупаковку товара, и транспортных средств, подлежащих таможенному оформлению, а также вскрытие помещений, емкостей и других мест, где могут находиться такие товары и транспортные средства.
В месте доставки товара и транспортные средства представляются, а документы на них вручаются таможенному органу РК. Представление выражается в уведомлении о прибытии товаров и транспортных средств не позднее 30 минут после их прибытия, а в случае прибытия товаров и транспортных средств вне времени работы таможенного органа РК. – не позднее 30 минут после наступления времени начала работы этого органа.
По требованию Таможенного органа РК. представленные товары и транспортные средства фактически предъявляются этому органу.
После представления товаров с разрешения таможенного органа РК. лица, обладающие полномочиями в отношении товаров, и их представители могут брать пробы и образцы товаров для целей помещения их под таможенный режим.
Товары и транспортные средства, прибывшие в место назначения вне времени работы таможенного органа РК., должны быть размещены в зоне таможенного контроля.
Декларирование производится путем заявления по установленной форме (письменной, устной, путем электронной передачи данных и т.д.), точных сведений о товарах и транспортных средствах, их запрашиваемом таможенном режиме и других сведений, необходимых для таможенных целей.
Форма и порядок декларирования, а также перечень сведений, необходимых для таможенных целей, определяются АТК.
Товары декларируются таможенному органу РК., в котором производится таможенное оформление товаров. Транспортные средства, перевозящие товары, декларируются одновременно с товарами. Воздушные суда декларируются в аэропорту прибытия на таможенную территорию РК., либо в аэропорту отправления с таможенной территории. Порожние транспортные средства и транспортные средства, перевозящие пассажиров, декларируются при пересечении таможенной границы РК.
Таможенная декларация подается в сроки, устанавливаемые АТК.
Эти сроки могут превышать 15 дней с даты представления товаров и транспортных средств, перевозящих товары, таможенному органу РК.
При перемещении физическими лицами товаров не для коммерческих целей в ручной клади и сопровождаемом багаже таможенная декларация подается одновременно с представлением товаров. Въезжающие на таможенную территорию РК. порожние транспортные средства и транспортные средства, перевозящие пассажиров, декларируются не позднее трех часов после пересечения таможенной границы РК., а выезжающие транспортные средства – не позднее, чем за три часа до пересечения таможенной границы РК.
Подача таможенной декларации должна сопровождаться представлением таможенному органу РК. документов, необходимых для таможенных целей.
Таможенный орган РК. вправе запросить дополнительные сведения с целью проверки информации, содержащейся в таможенной декларации, представленных документах, и для иных таможенных целей.
Перечень указанных документов и дополнительных сведений определяется АТК РК. Таможенный орган РК. вправе устанавливать сроки для представления недостающих документов и сведений.
С разрешения таможенного органа РК. могут быть предоставлены документы, составленные на иностранных языках, которыми владеют должностные лица таможенного органа РК.
Поданная таможенная декларация принимается таможенными органами РК. Принятие таможенной декларации оформляется в порядке, определяемом АТК РК.
С момента оформления принятия таможенной декларации она становится документом, свидетельствующим о фактах юридического значения.
Таможенные органы РК. не вправе отказать в принятии таможенной декларации.
С разрешения таможенного органа РК., сведения, указанные в таможенной декларации могут быть изменены или дополнены, а поданная таможенная декларация может быть изъята.
Изменение или дополнение таможенной декларации не может расширять или сужать сферу ее действия......